制度审计（System Audit）
在审计领域划定以后，人力资源制度审计首要关注下方困难：企业能否有依据目标设定的内部控制制度?对这些制度遵循得如何?能否策划了适当的人力资源政策?这些政策的实行结果能否高达了目标?典型的制度审计程序为：识别内部控制制度参数和管理目标；检查现行制度，并确定有关控制目标；确定能够达到控制目标的期望控制制度；将现行制度与期望制度执行比较；对控制制度执行试探；在对审计证据执行分析综合的基础上，就控制制度能否为有效控制给予了制度保障以及在事实中能否得到了遵守等做出评价。制度审计的目标
制度审计的目标是确定企业能否建立了能够保证人力资源得到经济、有效利用的内部控制制度，检查这类制度的实行情况，并针对不足之处提出改进意见和建议。人力资源管理制度审计的隐含如果是存在最佳管理实践，假使依照最佳管理实践确定的制度或公认管理原则能够有效地付诸实行，人力资源管理职能就有机会经济、高效地发挥作用。所以，Collins觉得，有利于达到绩效目标的管理原则包含公平对待员工，经济、有效地管理员工，掌握全面、牢靠的员工绩效信息，识别未能达到预期绩效的员工和依据绩效执行适当的激励。制度审计的优缺点
制度审计首要关注现行内部控制制度的充分性及其实施程度，尝试通过审查人力资源管理内部制度的建立及实施情形，来评价企业人力资源管理活动对企业绩效和价值的影响。制度审计的优点在于，它关注制度的设计和整合，有利于促进管理的公平性。但现实中能否存在最佳管理实践，这一点在管理学界依然存在争议。另外，该种审计并没有评价制度绩效，没有充分关注绩效和目标的达到，而是过多地强调人力资源管理绩效与企业绩效的强有关性（Dolenko，1990），更糟的是，该种审计有机会仅流于形式，为了确认而确认。同期，大批的实证研究显示，人力资源管理实践自身并没有直接对企业绩效造成明显的影响，而是通过组织学习及其所造成的知识能力等间接作用于企业绩效。内部控制制度审计
一、内部控制制度审计的定义
内控制度审计（下方简称内控制度审计）是指审计人士对被审计单位内控制度的健全性、符合性及有效性所执行的试探与评价。内控制度审计既可以作为一个独立的审计项目实行，也可以作为实行其余审计项目的一个程序和方法。伴随内部审计工作的成长，内控制度审计作为一种审计程序和方法，越来越引起内部审计部门的重视并在实践中逐渐推广运用，对内控制度审计实施怎样的审计程序，是值得审计人士思考和研究的困难。
二、内部控制制度审计的五个阶段
内控制度审计一般要经历调查了解内控制度、描述内控制度、找出核心控制点或核心环节、执行符合性试探和综合评价等五个阶段：
（一）初步了解企业内控制度的整体构架
了解内控制度，首先要正确理解内控制度，内控制度并没有是单位内部的一项独立制度，也不是所有制度的总和，而是包含在单位的各类管理制度当中，精准地说：它是由依照适当的控制目的而由相关控制点和控制措施所构成的控制系统。了解企业内控的整体构架，首要是针对企业生产运营活动的流程，对完成企业生产运营目标的控制活动以及相应的组织机构和内控制度建立和完善情形执行初步了解。具体来讲应包含：对企业法人治理结构、运营组织机构、首要业务流程、相应控制环节、控制措施和手段以及相关内控制度健立健全和完善情形。了解内控总的构架的目的是为确定内控审计目标服务，所以，了解内控总的构架时可依据不同的审计目的确定着重，切不可眉毛胡子一把抓、不分主次。如财务结算系统内控制度审计，着重针对财务结算审批程序；物资管理内控制度审计，着重针对物流执行中的各类内控制度；加油站内控制度审计，着重针对油品采购、销售内控制度。
（二）对内控制度执行记录和描述
审计人士通过初步了解企业内控制度整体构架后，采取文字表明、调查表、流程图或检查表等方法对内控制度执行记录和描述。文字表明是将被审计单位的内控系统，以简洁的文字叙述表达出来；流程图法是运用符号和图形对被审计单位经济业务和文件凭证的流动程序执行调查的方法。流程图能从整体的角度，很清晰地反应出被审单位内控系统的事实情形，便于审计人士了解企业的控制程度和检查控制点的设置，可直观地发现内控中的不足之处。此外，便于审计人士依据控制程度的改变随时执行修改。所以，笔者觉得，内部审计应许多地采取流程图配简洁文字表明的方式来描述内控制度。比如在开展公司加油站内控审计中，审计人士通过绘制流程图及简单表明，对加油站运营的各个环节以及有关控制点，做到心中有数，为下一步执行内控制度试探奠定基础。
（三）抓住内控的核心控制点或核心控制环节
核心控制点或核心控制环节是业务处理过程中发挥作用最大，影响规模最广的控制点或控制环节，抓住核心，审计才可有的放矢、提升工作效率，获得事半功倍的效果。如在物资管理内控制度审计中，我们通过调查、查阅资料等方法对物资管理的内控执行全面了解，确定以物资计划编制、价格审核审批、选择提供商、合同签订、验收、结算等为控制点和控制环节，在后期环绕这些核心控制点执行审计核实，获得了较好的效果。
（四）对内控执行符合性试探
符合性试探是指审计人士在了解内控制度后，对那些准备信赖的控制系统的实行情形和有效程度执行的试探，也称为遵循性试探。符合性试探的根本目的是：查明被审计单位的各类控制措施能否都真实地存在于生产运营等各类管理活动中，能否确的确实、始终如一地遵守了制度规定的全部要求，能否真正发挥了作用，其遵循制度的程度如何，有无失控和不完善之处。
符合性试探可以采取两种方式：一是业务程序试探，即选择若干具体的典型业务，沿着它所规定的处理程序执行检查，考察相关的控制点能否符合规定并能认真实施，以分析各类控制措施的遵循情形；二是功能性试探，即针对某项控制的某个控制环节，选择若干期间的同类业务执行检查，查明该控制环节的处理程序，在阶段内能否按规定发挥了作用。以物资管理审计为例，可以选择不同期期发生的几项物资采购业务，检查其在 “申请”、“计划”、“合同”等各个业务程序中能否被认真实施。
需要强调的是，符合性试探一定要保证充足适当的样本量，样本量太大，浪费审计资源，样本量太少，结论缺乏说服力。经历对内控制度的初步了解后，觉得控制系统较为健全，则试探的规模就可小些，假使控制系统极不健全，则控制风险较大，就相应扩大抽查的样本。
（五）对内控制度系统综合评价
审计人士通过对内控制度初步调查、对内控执行描述、抓住核心控制点以及环节、符合性试探等，对被审单位的内控制度有了一个全面的了解，在此基础上，就可以对内控制度的可信度予以评价，并找出内控的不足，为健全内控、增强管理提出审计建议。
1、对内控制度自身能否健全执行评价。可以从人士素质控制、组织控制、业务程序控制、信息质量控制、资产保护控制、预算控制等首要方面执行评价。
2、对内控制度合理性执行评价。评价内控制度合理性，一般应注意从下方几个方面去考虑，一是需要对内控制度的协调性执行适当评价，一项内控制度往往涉及企业的若干职能部门，各部门会依据各自的职责和各自的业务观念策划一部分控制制度，如此就有机会产生内控制度的不协调；二是要评价内控制度的经济性；三是要注意内控制度的适用性；四是评价企业内控制度能否存在着重控制环节以及能否简洁合理；五是要注意内控制度的灵活性。
3、对内控制度的有效性执行评价。首要是评价事实实施的内控制度中能否有偏差，设置的控制点能否真正高达了控制的目的，并注意控制环境对整个内控制度有效性的影响。同期对被审单位能否设置了内控制度信息反馈环节执行审查并评价，及时有效的信息反馈，是保证控制目标达到的核心环节，它们能及时地将于控制过程中偏离控制目标的偏差和原因反馈给管理部门，以便采取必要的调节措施，达到有效控制。
通过对企业内控制度执行必要的审计程序，并对内控制度的健全性、合理性、有效性执行评价后，审计人士就可以表明被审单位内控的现况，内控制度上发现的困难，以及存在的弱点，并提出改观内控制度的具体建议。
内控制度是现代企业管理的重要内容，而试探和评价内控制度，则是现代审计的基础，正的确施内控制度审计程序以及执行综合评价，对开展好内控制度审计有着非常重要的意义。
三、内部控制制度审计的首要内容
内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、试探也就组成了内部控制制度审计的基本内容，首要体当下下方管理制度的检查、试探中：
1、责任控制制度。
责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人士的经济责任为中心的内部控制制度。首要是检查各部门和经办人士的职责能否经历恰当授权，各种职位责任制赋予各职能部门和经办人士的责任能否高达分工清晰，职责分明的目的。
2、内部牵制制度。
内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、牢靠性及保护财产而形成的种制度。它首要检查不相容职务能否分离，会计事项的处理能否遵循务必经历两个以上的人士或部门来完成，能否经历复核，以防止差错、舞弊的发生。
3、会计控制制度。
会计控制制度是指经济组织为了保证会计报告的正确性和牢靠性而采取的各种措施和方法，首要是各种凭证的记录、传递，资金的运用，债权债务反应，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。首要是通过账证、账账、账表之间的吻合关系，检查会计报告的牢靠性；通过账实核对检查账实能否吻合，以保证会计报告的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有报告的正确性等。
4、运营方面各个循环系统的控制制度。
它是经济组织内部为达到运营目标而达到生产运营和管理所务必经历的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产运营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制能否严密，反应企业能否能正常执行运营活动及企业的生存和发展。
5、财产、凭单管理制度。
财产、凭单管理制度是为了保证经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、计划、合同、单据等各个环节，都应实施专人管理。
执行内部控制制度审计，其着重是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。
