加速折旧

定义

增速折旧是指依照税法规定准予采取缩短折旧年限、提升折旧率的办法，加速折旧速度，降低应纳税所得额的一种税收优惠措施。

增速折旧，是指在固定资产折旧年限内，前期折旧率及折旧费用大于后期的折旧方法，其目的一是值得降低企业所得税，二是值得加强公司将来竞争和融资能力。

增速折旧，是指在固定资产运用年限的初期提列较多的折旧。采取该种折旧方法，可以在固定资产的运用年限内早一部分得到折旧费和减免税的税款。比如，1954年美国税法规定企业可按放宽了的条款来计算折旧费，致使企业在一项新的固定资产运用年限的前一半时期内收回的投资，要比按直线法计提折旧时能收回的投资超出将差不多50%。

增速折旧，是一种特殊的税收开支形式。尽管它可在固定资产运用年限的初期提列较大的折旧，但受于折旧总计的总额不能胜过固定资产的可折旧成本，所以，其总折旧额并没有会比一般折旧高。折旧是企业的一项费用，折旧额越大，企业的应课税所得越小，税负就越轻。从总数上按，增速折旧并没有能减轻企业的税负，政府在税收上疑似也没损失什么。但是，受于后期企业所提的折旧额大大差于前期，故税负较重。对企业来看，尽管总税负未变，但税负前轻后重，有税收递延缴纳之利，亦同政府予以一笔无息贷款之效；对政府来说，在一定期间内，尽管来自这方面的总税收收入未变，但税收收入前少后多，有收入迟滞之弊。政府损失了一部分收入的“时间价值”。所以，该种方式同缓期纳税方式一样，均为税收开支的特殊形式。根据

增速折旧法的根据是效用递减，即固定资产的效用伴随其运用寿命的缩短而渐渐减弱，所以，当固定资产处在较新状态时，效用高，产出也高，而维修费用较低，所获得的现金流量较大；当固定资产处在较旧状态时，效用低，产出也小，而维修费用较高，所获得的现金流量较小，如此，依照配比原则的要求，折旧费用应该呈递减的趋势。解释

商务印书馆《英汉证券投资词典》解释：增速折旧 accelerated depciation。名。不可数。即对资产在其正常运用年限内的前几年加大折旧提留比例。增速成本回收计划(ACRS)就是美国在税收政策规模内增速折旧的实例。增速折旧对企业运营者的影响

企业采取什么折旧方法在理论上没有什么区别，由于在利润率和适用所得税率不变的情形下，企业的固定资产损耗总是要弥补的，导致不同折旧方法所弥补的时间早晚之分。但是，事实情形并没有是如此，受于不同折旧方法产生的年折旧提取额的不同直接关系到利润额受冲减的程度。假使是实施累进税率，采取增速折旧法使企业增长了企业所得税的开支，致使运营者可以支配运用的运营资金降低，一部分资金以所得税的形式流失，而采取直线法则可以为企业节税供应或许。示例

例3、某企业固定资产原值为110万元时，运用期限为10年，预计净残值为10万元该企业10年内未扣除的年利润保持在20万元。假使国家实施超标累进税率，即应税所得在3万元下方（含3万元）的18%征收；胜过3万元--10万元（含10万元）的按27%征收；胜过10万元的按33%征收。

采取直线法时计算如下：

年折旧额＝（110－10）／10＝10（万元）

扣除折旧后的年利润＝20－10＝10（万元）

年应纳税额＝（10－3）×27%＋3×18%＝2.43（万元）

税负水平为：2.43／10 ×100%＝24.3%

当采取增速折旧法实施5年折旧期时，则前5年每年提取折旧20万后利润为零。纳税所得额也为零。后5年年利润额都是20万元，则：

年应纳税额＝（20－10）×33%＋（10－3）×27%＋3×18%＝5.73（万元）

年税负水平为：5.73／20×100%＝28.65%

用10年平均后5年的纳税额，则年平均纳税额为；5.73×5／10＝2.865（万元）

从上述计算结果可以看出，采取直线法使企业承受的税负比采取增速折旧法要轻一部分。这是由于直线法使折旧额摊入成本的数量平均，所以税负较轻。而增速折旧法把利润汇聚在后5年，使后5年的利润比前5年多，适用较高的所得税率导致，使企业纳税负担加剧。即使这样，很多企业仍乐于采取增速折旧法，由于已经提足折旧的固定资产仍可为企业服务，却没有占用企业资金，这项秘密资金的存在给企业将来的运营亏损给予了避难所，也给运营者供应一个较为宽松的财务环境，所以，增速折旧对企业运营者是有利有弊。就企业运营来看，增速折旧与延缓折旧对企业利润及所得税的影响是税收筹划应当考虑的困难。