最优商品税理论

最优商品税理论首要探讨如此一个困难：假使政府只能以商品税作为筹集既定收入的工具，怎样的一套商品税才可使超税负担最小化？

两种答案

对此，西方税收理论界有两种答案：

一种觉得最优商品税是对所有商品征收单一税率的商品税，由于单一税率不影响相对价格，而差别税率会扭曲相对价格。

其他答案是1927年英国剑桥大学福利经济专家弗兰克·拉姆齐通过严格的数学证明后得出的。他觉得最优商品税具有一套差别税率结构，每种商品税税率的高低与该商品供求的单价弹性成反比，即逆弹性命题。值得注意的是，拉姆齐的这一结果要求每种商品的弹性相对独立，即一种商品价格的变动不影响其余商品的需求。但是现实生活中有些商品的需求彼此是相互依靠的。另外，拉姆齐的分析未将分配目标考虑进去，仅考虑了效率目标。后来的一部分学者将再分配目标也考虑以内，进而扩展了拉姆齐的分析。

内容

拉姆齐表示：最优税制应该使对每种商品的弥补需求均以税前状态的同等比例下滑为标准。这是拉姆齐法则的标准阐述。通过对用来推导拉姆齐法则的经济施加更深一步的约束，即假定课税商品之间不存在交叉价格效应，威廉·杰克·鲍莫尔(William Jack Baumol)和布莱德福特（Bradford）1970推导出逆弹性法则：比例税率应该与课税商品的需求价格弹性成反比例。这一法则的政策含义是十分显著的，即生活必需品（由于它们的需求价格弹性很低）应该课以高税，而对奢侈品则课以轻税。但如此一来，就暴露了一个十分严重的困难，它忽视了收入分配具有内在的不公平性。

为更改拉姆齐法则置分配公平于不顾的境地，理所诚然应该对其加以适当的纠正。彼得·戴蒙德和詹姆斯·米尔利斯（Peter Diamond and James A.Mirrlees，1971）率先在最优商品税率决定中引入公平方面的考虑，而且将拉姆齐法则中的单个家庭经济扩展至多个家庭经济中。他们表示：在需求独立的情形下，一种商品的最优税率不仅取决于其需求价格的逆弹性，而且取决于它的收入弹性。这代表着，对很多价格弹性和收入弹性都较低的商品来看，应该将实施高税率的分配不公困难和实施低税率的效率损失困难执行比较，最故意义的更改应该是使那些首要由穷人消费的商品数量降低的比例比平均水准低。或者说，基于公平的考虑，对于高收入阶层尤其偏好的商品无论弹性能否很高也应确定一个较高的税率；而对低收入阶层尤其偏好的商品即使弹性很低也应确定一个较低的税率。

值得重视的是，对拉姆齐法则的修正需要注意两个方面的困难：

首先，对那些既非富人也非穷人特别偏好的商品，仍可以遵循拉姆齐法则行事。

其次，即使有人辩称商品税无须承受收入分配职能，收入分配困难只应由所得税处理，但事实情形并不是这样。实际上，出于表明身份、自尊、习俗等多方面的原因，现实中的确存在着不少收入弹性高而价格弹性低的商品（如钻石、名画、豪宅等）这就给予了通过对这些商品课税以改进收入分配的机会性。

近年来，相关最优税收的研究开始显现一种把理论分析应用于事实报告的趋向。这首要有两方面的原因：

首先，最优税收理论所推导的税收规则仅仅显示了最优税收结构的一般情形，它们并没有清晰的指导意义。

其次，税收理论分析的目的在于供应事实政策建议，为此，税收规则务必能够运用于数值分析，最终的最优税收值应可以计算。最优税率的数值分析体现了实施上述计划在技术方面获得的进度。

当前相关最优商品税的数值分析仍处在启动阶段，所做的工作汇聚在针对数目较少的商品组别的分析上，而且还没有哪种数值分析的答案能够完全推广到一般的情形。从已有成果看，有重要指导意义的结论首要有两个：

一是最优税收能够通过对生活必需品实施补助而达到故意义的再分配；

二是对公平困难的关切越强烈，商品税率就越不是单一税率。

错误纠正

中国国内外部分主流公共经济学文献将最优商品税困难归结为:政府在其预算约束下如何选择最优商品税结构以使社会福利最大化,从而在严格的生产技术如果条件下求解上述困难,并得出结论:最优税制应使对每种商品的弥补需求均以税前状态的同等比例下滑。但是,文章通过对单个消费者条件下最优商品税理论的从新梳理发现:(1)最优税制应致使对每种商品或服务的弥补需求均以税后状态的同等比例改变;(2)该种改变不是消费者弥补需求的事实改变;(3)结论(1)的成立是建立在小额税收的基础上,依据结论(1)供应税制改革的政策建议应审慎。

参考资料