巴恩泰布尔税收思想

巴恩泰布尔税收思想简述

巴恩泰布尔是英国近代经济专家，著名财政学者。代表著作是《财政学》（1892年）。巴恩泰布尔的财政学在继承古典学派的穆勒、洛克的英国财政利率体系中，比较靠近亚当·斯密的学说，同期德国财政学对其影响亦很大。

巴恩泰布尔的税收思想体当下下方三个方面：

（1）有关税收的定义。

他给税收下的定义是：“所谓赋税即个人或团体为履行权力而执行的公共活动，在财富方面被强制分担的贡献”。巴恩泰布尔更深一步解释说，

第一，所谓赋税的强制性，指的是法律规定了缴纳数额、方式、期间以及课税主体，而没有接受纳税人意见的余地。

第二，赋税为强制的公课，即便通过政府供应公共财产而得到利益，也不是由于纳税人纳税的结果，而是受于赋税的作用。

第三，财富的缴纳不一定运用货币，也包含强制的劳动。

第四，赋税向所有国民课征。

第五，赋税是对国家设施的缴纳，国家具有独自的需要，为满足需要务必课税。

第六，为国家征收赋税以便供应公共财产。

（2）有关税收的本质。

巴恩泰布尔觉得，赋税利益说对赋税本质的解释是错误的。由于由国家所供应的财货和服务的测定既十分问题又不现实，所以不能采取赋税利益说。他提倡“以最为人知，最为普遍承认的能力——财力作为课税尺度的原理”，这就是能力说。他觉得，“均等牺牲原则然而是均等能力原则的其他表现。均等能力代表着负担牺牲的能力均等。均等负担应使均等能力的纳税民众所感觉的牺牲相同，能力不均等时，应规定不均等的课税额以高达这一均等牺牲的目的”。“但是，能力与牺牲这两个词之间略有不同。能力使人想到的是纳税力这个积极的原因，牺牲使人想到的是受于纳税所受的损失这个消极的原因。前者由某种客观的标准测定，而后者则属于纳税人的感情，所以从哪一面来看均为主观的”。他觉得，社会的最大幸福是使全体负担最少的牺牲，所以，有纳税能力的民众应加剧负担,而对平均负担额下方的人免除纳税。

（3）有关税负转嫁困难。

巴恩泰布尔觉得直接税不能转嫁，税负能够转嫁的是间接税。他分析了最为简单的货物税的转嫁情形。

第一，税负由消费者负担。在资本自由运动的条件下，受于不侵害平均利润，货物税税额只能转嫁于商品，提升价格，税负最终由消费者负担。

第二，税负是由生产者负担。当垄断生产量够得到好于平均利润的利润时，因课税不能刷新平均利润，课税额则有一部分将由生产者负担。

第三，税负由生产者和消费者共同负担。当对某一商品征收货物税时，该商品的单价就要上涨，而价格上涨将使需求相对降低，结果生产者得不足高额利润，所以生产者与消费者相互让步，商定合理价格，消费者承受一部分税负。又受于课税价格上升的转嫁困难不仅是某一商品的需求的困难，也影响到其余商品的需求必须使价格下挫。在该种情形下，既使流动资本的所有者不受影响，土地或固定资本的所有者却无法逃避税收负担。