瓦格纳的税收原则

瓦格纳的税收原则简述

瓦格纳的税收原则是阿道夫·瓦格纳基于他的财政经济思想，在归纳吸取前人的理论基础上，提出了相关财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则四项税收原则。

瓦格纳的税收原则的内容

瓦格纳的税收原则归纳为四大项九小点（亦称“四项九端原则”）：

（1）财政政策原则，又具体分为税收充分原则和税收弹性原则；

财政政策原则 即财政收入原则。财政政策原则可具体分解为充分原则和弹性原则两个方面来理解。瓦格纳觉得，税收的首要目的是为以政府为代表的国家筹集经费，所以，务必有充分的税收收入来保证这些开支的需要，这就是充分原则；同期，假使政府的开支需要增长（各种原因）或者政府除赋税以为的收入降低时，赋税应能根据法律或自然增长，即要有适当的弹性，以适应政府的收支改变，这就是弹性原则。这条原则要求在税收制度设计时，务必体现出来。

（2）国民经济原则，其下分为税源选择原则和税种选择原则；

国民经济原则即是国家征税应当考虑对国民经济的影响，应尽或许有助于资本的形成，培养税源，促进国民经济的成长。为此，他提出了税源选择与税种选择两项原则。税源选择原则，就是选择有助于保护税本的税源，以发展经济。一般来看可以作为税源的有所得、资本和财产三种。从整个经济方面考虑，选择所得作为税源最好，如若以资本和财产作为税源，将损害税本。但又不能以所得作为唯一的税源，假使出于国家的经济、财政或社会的政策需要，也可以适当地选择某些资本或财产作为税源。税种选择原则，就是税种的选择首要考虑税收的最终负担困难。由于他关系到国民经济的分配和税收负担能否公平。瓦格纳觉得，税法预先规定税收的负担者，实际上是不或许的，由于在经济交易中将发生税负转嫁的情形。所以务必充分顾虑到税收的转嫁改变规律，最好选择很难转嫁或转嫁方向清晰的税种。但也不消除在必要时，对转嫁方向不清晰的税种，也可适当地采取，以达到税负的公平。

（3）税收公平原则，其下又具体分为税收广泛原则和税收盘持平等原则；

社会公平原则指税收负担分配于纳税人时，应遵循广泛和平等的原则。具体内容包含：（1）广泛征税。瓦格纳觉得，社会上的人都务必纳税（都有纳税义务），不能由于身份不同，地位特殊而例外。（2）税负平等。瓦格纳觉得，税收的负担应力求公平合理。所谓平等，并不是指每个人应缴纳一样多的税，而是应当依照各个人的能力大小来缴税，并实施累进税制，做到收入多的多缴税，收入少的少缴税，对处在最低收入下方的免税，如此才符合社会正义，亦即公平原则。瓦格纳是从社会政策的看法来研究税收的，他的社会政策的核心是利用税收来调节各阶级、阶层的关系，缓和阶级冲突。税收的社会正义原则理论意义在于矫正私有制下的财富分配不公的现象。对以后的公平税负的理论和所得税制度的成长，曾起到了适当的积极作用。

（4）税务行政原则，其下又具体分为税收的确原则、税收便利原则和最少征收费用原则。

税务行政原则 在税收制度设计时，相关税务行政方面应体现的原则。这其中包含确定、便利和最少征收费用原则。事实上是瓦格纳将亚当·斯密的四原则中的三条归纳为税务行政原则。