递延所得税资产

递延所得税资产

外汇网2021-06-17 22:50:11 82

一、本科目核算企业依据所得税准则证实的可抵扣临时性差异造成的所得税资产。

依据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损造成的所得税资产，亦在本科目核算。

二、本科目应该依照可抵扣临时性差异等项目执行明细核算。

三、递延所得税资产的首要账务处理

一）企业在证实有关资产、负债时，依据所得税准则应予证实的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其余资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业依据所得税准则应予证实的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其余资本公积”等科目；应予证实的递延所得税资产差于本科目余额的，做相反的会计分录。

三）资产负债表日，预计将来阶段很或许无法得到充足的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其余资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反应企业已证实的递延所得税资产的余额。

当期和以前阶段应交未交的所得税证实为递延所得税负债，已支付的所得税胜过应支付的部分证实为递延所得税资产。具体分析如下：

1.应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异依照预期收回该资产或清偿该负债阶段的适用税率相乘造成递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应该证实所有应纳税临时性差异造成的递延所得税负债，包含对与子公司、联营企业及合营企业投资有关的应纳税临时性差异造成的递延所得税负债；原则上企业应该以很或许获得用来抵扣可抵扣临时性差异的应税所得为限，证实由可抵扣临时性差异造成的递延所得税资产，包含对与子公司、联营企业及合营企业投资有关的可抵扣临时性差异造成的递延所得税资产。应税所得是指将来阶段企业正常生产运营活动达到的应纳税所得额，以及因应纳税临时性差异在将来阶段转回相应增长的应税所得，并应供应有关的凭证。

2.资产负债表日，有确凿证据显示将来阶段很或许得到充足的应纳税所得额用来抵扣可抵扣临时性差异的，应该证实以前阶段未证实的递延所得税资产。

3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应该以很或许得到用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的将来应纳税所得额为限，证实相应的递延所得税资产。

递延所得税属于长期资产。

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