定义
交易性金融资产是指：企业为了最近内卖出而持有的金融资产。一般情形下，以赚取差价为目的从二级市场买入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产执行核算。而且一旦证实为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其余类别的金融资产执行核算。
交易性金融资产是07年新添加的科目，首要为了适应当下的股票、债券、基金等显现的市场交易，取代了以前的短时间投资，与之相似，又有不同。特点
①企业持有的目的是短时间性的，即在初次证实时即确定其持有目的是为了短时间获利。一般此处的短时间也应当是不胜过一年（包含一年）； ②该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。账户设置
1.“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产亦在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目 借方 贷方 交易性金融资产的获得成本 登记资产负债表日其公允价值差于账面余额的差额 资产负债表日其公允价值好于账面余额的差额 企业卖出交易性金融资产时结转的成本 *企业应该依照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目执行核算。2.“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 3.“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等阶段获得的投资收益以及处置交易性金融资产等达到的投资收益或投资损失。会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包含为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 衍生金融资产不在本科目核算。 企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。 二、本科目应该依照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”执行明细核算。 三、交易性金融资产的首要账务处理（一）企业获得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按事实支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 （二）在持有交易性金融资产阶段收到被投资单位宣布发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。 对于收到的属于获得交易性金融资产支付价款中包含的已宣布发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值好于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值差于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）卖出交易性金融资产时，应按事实收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同期，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反应企业交易性金融资产的公允价值。核算要求及账务处理举例
1.获得时 获得交易性金融资产时，应该依照该金融资产获得时的公允价值作为其初始证实金额。 获得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣布但仍未发放的现金股利或已到付息期但仍未领取的债券利息的，应该单独证实为应收项目； 获得交易性金融资产所发生的有关交易费用应该在发生时计入投资收益。 借：交易性金融资产——成本 应收股利/利息 投资收益 贷：银行存款/其余货币资金——存出投资款 2.持有时——现金股利和利息 （1）收到买价中包含的股利/利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 （2）证实持有阶段享有的股利/利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/利息 3.期末计量 B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整） （1）B/S表日公允价值>账面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）B/S表日公允价值<账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 4.处置时 卖出交易性金融资产时，应该将该金融资产卖出时的公允价值与其初始入账金额之间的差额证实为投资收益，同期调整公允价值变动损益。 分步证实投资收益 （1）按售价与账面余额之差证实投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 （2）按初始成本与账面余额之差证实投资收益/损失 借：（或贷）公允价值变动损益 贷：（或借）投资收益 例3．甲公司2006年3月10号从证券交易所买入丙公司发行的股票10万股准备短时间持有，共以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元有关交易费用。2006年5月10号，丙公司宣布发放现金股利4000元。2006年12月31号该股票的市价为5元/股，2007年2月18号，甲公司将所持的丙公司的股票的一半卖出，共收取款项260 000元。假定甲公司无其余投资事项。 要求： （1）编制甲公司获得投资、收取现金股利的会计分录。 （2）计算甲公司2007年卖出的丙公司股票应证实的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。 （1）获得时 借：交易性金融资产——成本 455 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 458 000 证实持有阶段享有的股利/利息 借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 借：银行存款 4000 贷：应收股利4000 2007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000） 借：交易性金融资产——公允价值变动45 000 贷：公允价值变动损益45 000 （2）甲公司2007年卖出的丙公司股票应证实的投资收益=260 000-（455000/2）=32 500 （1）按售价与账面余额之差证实投资收益 借：银行存款 260 000 贷：交易性金融资产——成本 227 500 ——公允价值变动22 500 投资收益10 000 （2）按初始成本与账面余额之差证实投资收益/损失 借：公允价值变动损益 225 00（45000/2） 贷：投资收益 22 500阶段所得的股息的会计处理
以债券的利息举例表明： 2007年1月8号甲公司买入丙公司债券，面值为2500万，票面利率4%，甲公司支付价款2600万（含已宣布为发放的债券利息50万），支付有关手续费用30万。2007年2月5号收到该笔债券利息50万，2008年2月10号，甲公司收到债券利息100万。 1）2007年2月5号收到利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 2）2007年12月31号证实债券利息时： 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 3）2008年2月10号收到利息时： 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000 提示一下买入时的分录： 借：交易性金融资产——成本 25500000 应收利息 500000 投资收益 300000 贷：银行存款 26300000与长期股权投资的区别
（1）长期股权投资与金融资产的区别首要在于： ①持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期； ②目的不同，长期股权投资着眼于控制或巨大影响，金融资产着眼于卖出获利； ③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包含没有活跃市场价格的权益投资，金融资产都是存在活跃市场价格或相对固定报价。 （2）长期股权投资＆可供卖出金融资产、交易性金融资产的转换或许。 依据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了最近内卖出而持有的金融资产，一般情形下，以赚取差价为目的从二级市场买入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产执行核算。而且一旦证实为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其余类别的金融资产执行核算。 长期股权投资只能转为可供卖出金融资产，但可供卖出金融资产与交易性金融资产可以转为长期股权投资。