凯恩斯主义税收思想
正文
以英国经济专家J.M.凯恩斯的经济思想为中心形成的当代资产阶级庸俗经济学流派的税收理论和政策力争。凯恩斯力争国家干预经济、刺激有效需求，增强宏观需求管理，以达到充分就业和经济上涨。他和他的追随者们从这些理论出发，提出了相应的税收理论和政策力争。这个学派的首要代表人物除凯恩斯之外，仍有英国经济专家J.V.罗宾逊、H.R.F.哈罗德，美国经济专家A.H.汉森、P.A.萨缪尔森等。前者形成凯恩斯主义的一个重要分支新剑桥学派；后者形成凯恩斯主义的其他重要分支新古典综合学派。 造成背景 凯恩斯主义是作为英国古典经济学派的对立面显现的。古典经济学派从利己主义人性观出发,觉得一个人在经济活动中选择自己的道路最明智的分析就是他本人的利益，作为个人主义象征的所谓"经济人"的幽灵在古典经济学中无所不有。该种“经济人”利己心的发挥是经由价值规律和市场机制这只"看不见的手"来引导的。通过该种引导可以使社会迈向私利与公益的和谐统一和经济的平衡发展。所以，在政策方面，他们竭力反对国家干预经济，力争社会一切经济活动通过市场机制自行调节，政府应力求节约，税收数额应尽量降低，每年的财政收支都应维持平衡；税收应尽量避免干扰社会经济活动。 该种经济自由主义和政府不干预经济活动的理论和以财政收支平衡为基本原则的财政税收思想，统治资本主义世界达一个多世纪之久。但是，进入垄断资本主义期间以后，生产社会性和生产资料私人占有之间的冲突日益突出，其集中表现是20世纪30年代初发生的资本主义世界经济危机。经历这场危机，凯恩斯觉得古典经济学派的理论与事实不符，通过市场自动调节机制高达均衡就业的说教已经破产。因此，他积极力争国家干预经济活动，使财政税收形成刺激有效需求，即消费需求和投资需求，增强宏观经济管理的重要工具。他的这些理论和政策力争后来又被新剑桥学派和新古典综合学派加以补充和发展，在第二次世界大战以后曾被一部分资本主义国家政府所接纳，并收到一定效果。 从资本主义国家管理宏观经济方式的看法看，凯恩斯主义的显现是一个拐点，即由自由放任主义转变为国家干预经济，由把收支平衡作为理财的基本原则转变为以促成经济平衡发展为基本原则，由把税收仅作为收入的原因转变为经济平衡发展的原因。 首要税收理论 凯恩斯及其继承人都把财政税收看作是国家干预和调节经济并使经济平衡发展的重要工具，所以，他们都很重视对于财政税收理论和政策的研究。 税收是刺激需求的手段 凯恩斯觉得，资本主义社会造成经济危机和“非自愿失业”的原因是有效需求不足，即消费和投资不足。处理有效需求不足，不能靠市场经济的自发调节，而务必靠国家的干预，尤其是财政税收的干预。他力争不应把年度财政收支平衡作为理财的基本原则，只要能够促成经济的平衡发展，增长就业和国民所得，国家可以用发行公债，实施赤字财政的办法刺激需求,增长政府投资,以弥补私人投资的不足。同期，国家务必用更改租税体系等办法,指导消费倾向,增长消费。凯恩斯觉得，收入分配悬殊，会减弱消费倾向。由于富人尽管收入很多，但他们只把一小部分用于消费，把多部分积蓄起来；而穷人会将新添收入的绝多部分用于消费,但他们的新添收入却很有限,这是一个冲突。他力争用收入再分配的办法处理这个冲突，即把富人收入的一部分用累进税的办法集中于国家手中，再通过政府转移开支的办法分配给穷人,或由政府兴办公共工程。如此既可处理由消费倾向过低产生的消费需求不足，也可增长政府投资，进而高达刺激需求，促使供求平衡和增长就业的目的。新剑桥学派愈加强调发挥税收在缩减贫富差距，达到“收入均等化”方面的作用。力争实施高额遗产税和累进税制度，使高收入者多纳税，低收入者少纳税，并尽量使收入低的人享受税收减免。 弥补税收政策 由美国经济专家汉森等人提出的一种税收理论。汉森把税收看作是快速调节经济、“熨平经济波动”的一种工具。该种调节，通过弥补税收政策和用年度财政收支不均衡的办法达到。他觉得该种税收的目的在于制约繁荣期间的过分扩张，而在衰退期间停止征收这些税款，并退还以前所征税款，就可以刺激消费。同期，租税减免的作用也很大，推行租税减免，有时也可以制止恐惧的侵袭。但是并不是所有的税种在所有的场合，都能发挥该种作用。他觉得，对扩展中的经济来看，社会保险税和运营税是发挥该种作用的理想税种，力争对这些税种实施机动税率制度。在繁荣期间的后半期，逐渐提升累进税率；在繁荣高达顶点时，累进程度要高达最大，以形成余下基金。在繁荣由顶点转朝下降时，即应停止征收。一旦衰退开始，就应提用以前所征集的余下基金。提用的方法是将基金退还纳税人，假使退仍有问题，即应利用此项基金来抵补政府为公共事业或救助开支的扩张所形成的赤字。为了实施弥补税收政策，务必打破年度财政收支平衡的观念。由于在实施累进税制的条件下，维持财政收支平衡，经济繁荣，税收收入自动增长，则政府的开支也务必增长，如此势必增长投资和消费，加大经济膨胀的阻力；经济衰退，税收收入自动降低，则政府开支也务必降低，又势必降低投资和消费，增速经济的萎缩。所以，只有在繁荣期间增收不增支，产生财政盈余；在衰退期间减收不减支，产生财政亏损（赤字），才可清除经济波动，维持经济平衡发展。然而，打破年度收支平衡，并没有是不要收支平衡，而是要周期收支平衡。繁荣期间的财政盈余同衰退期间的财政亏损相抵，即可达到周期内的财政收支平衡。 汉森的弥补税收理论在实践上很难行得通。受于资本主义世界经济危机因为其社会固有的基本冲突，因此在国家干预经济的过程中也充满荆棘。比如，在繁荣期间增税,必然同纳税人的利益相冲突,增税很难推行。此外，预期繁荣和衰退发生的时间不或许很精准，弥补税收政策很难起作用；即便预期精准，受于利益集团的冲突和立法程序制约而造成的“时滞”，也会影响弥补税收政策的达到。 自动平稳器 美国经济专家萨缪尔森觉得，为了维持经济平稳发展，在财政税收上，政府应采取两方面措施。①依据经济活动的趋向,及时实行有利于经济平稳的财政税收政策；②要使财政税收制度具有使经济自动平稳的内在性能。他称前者是“斟酌运用的财政政策”,后者是自动平稳器。他觉得“自动平稳器”很重要，时时都在帮助政府执行总需求管理和平稳经济的活动。自动平稳器首要是指失业补贴金、其余福利转移支付和自动更改的税收制度。美国是实施以累进所得税为主体税制的国家。该种税收制度具有一定程度的自动伸缩性：一旦衰退开始，公司利润和个人收入就会下滑，这时即便不减弱税率，税收收入也会自动降低。而且受于实施累进税制，税收收入降低的程度还要大于公司利润和个人收入降低的程度。该种降低，同政府在衰退期间应该实施减税政策以刺激需求的意图是统一的；一旦繁荣开始，公司利润和个人收入跟随增长,这时即便不提升税率,税收收入也会自动增长，同样受于实施累进税制，税收收入增长的程度还要大于公司利润和个人收入增长的程度。该种增长，同政府压抑需求过旺的意图是统一的。所以，萨缪尔森觉得：累进税收制度是一个有力的和作用快速的自动平稳器。然而，他也承认，该种自动平稳器的作用是有限度的，不能保证从根本上清除经济波动。 考验 凯恩斯主义及其税收思想在西方世界风行了半个多世纪，不少资本主义国家政府曾奉若神明。在生产相对过剩的历史条件下，凯恩斯主义及其税收思想对于缓和资本主义国家生产与需求的冲突，减轻经济危机的损坏程度以及对第二次世界大战后西方国家经济的成长，都起过适当的积极作用。但它没有也不或许处理资本主义社会的基本冲突。所以,国家对经济干预过多,过分强调刺激需求，税收负担重，政府支出大，规章制度繁琐，必然会影响资本家投资和生产运营的积极性。进入20世纪60年代以后,西方国家的经济深陷停滞性通胀状态,凯恩斯主义的税收理论和政策失灵，承受西方经济学界货币学派、供给学派等的考验。 参考书目 J.M.凯恩斯著,徐毓枬译:《就业、利息和货币通论》，商务印书馆，北京，1983。（J.M.Keynes,The General Theory of Employment，Interest and Money,Macmillan,London,1936.） A.H.汉森著,谭振民译：《财政政策与经济循环》,台湾中华书局，台北，1968。 P.A.萨缪尔森著，高鸿业译：《经济学》，商务印书馆，北京，1980。（P.A.Samuelson,Economics,10 ed.,McGrawHill,New York,1976.）配图
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