行政单位会计制度

有关印发《行政单位会计制度》的通知

财预字[1998]49号

国务院各部委、各直属机构，各中直机关，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了规范行政单位的会计核算举动，我部从新策划了《行政单位会计制度》，现发给你们。本制度从1998年1月1号起实施。我部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同期废止。实施中有何困难，请及时函告我部。

附件：行政单位会计制度

财政部

1998年2月6号第一章总则

第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算举动，保证会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》策划本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实施行政财务管理的其余机关、政党组织（下方统称行政单位）。

第三条行政单位会计是预算会计的构成部分。其会计核算务必遵守国家相关法律、法规及本制度的规定。

第四条依据机构建制和经费领报关系，行政单位的会计组织系统，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。

向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的，为主管会计单位。

向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的，为二级会计单位。

往上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的，为基层会计单位。

向同级财政部门领报经费，没有下级会计单位的，视同基层会计单位。

主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位实施独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的行政单位，实施单据报账制度，作为“报销单位”管理。

第五条行政单位应该依据本单位的业务范围、人士编制以及负担的会计工作任务，设置相应的会计工作机构，配备会计人士，并应建立职位责任制度和内部稽核制度。

第六条会计核算应该以行政单位发生的各类经济业务为对象，记录和反应行政单位本身的各类经济活动。行政单位的各类资金和财产，均应纳入行政单位会计核算。

第七条会计核算应该划分会计阶段，分期结算账目和编制会计报表。会计阶段分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份采取公历日期。

第八条会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应该依照中国人民银行发布的当日人民币外汇汇率折算为人民币核算。业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币为记账本位币。但编制会计报表时，应当依照编报日期的人民币外汇汇率折算为人民币反应。

第九条会计记账采取借贷记账法。

第十条会计记录应该运用中文，少数民族地区可以同期运用本民族文字。第二章一般原则

第十一条会计核算应该以行政单位事实发生的经济业务为根据，客观真实地记录、反应各类收支情形及结果。

第十二条会计信息应该符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和相关方面了解行政单位财务情况及收支结果的需要，有助于单位增强内部财务管理。

第十三条会计核算应该依照规定的会计处理方法执行。同类单位会计指标应该口径统一，相互可比。

第十四条会计处理方法应该前后各期统一，不得随意变更。如确有必要变更，应该将变更的情形、原因和对单位财务收支情形及结果的影响在会计报表中称明。

第十五条会计核算应该及时执行。

第十六条会计记录和会计报表应该清晰明了，便于理解和运用。

第十七条会计核算以收付达到制为基础。

第十八条凡是指定用途的资金应按规定的用途运用，并单独核算反应。

第十九条各类财产物资应该依照获得或购建时的事实成本计算。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。

第二十条会计报表应该全面反应行政单位的财务收支情形及其结果。对于重要的业务事项，应该单独反应。第三章资产

第二十一条资产是行政单位占有或者运用的，能以货币计量的经济资源。包含流动资产和固定资产。

第二十二条流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包含现金、银行存款、暂付款、库存材料等。

现金和银行存款依照事实收入和开支数额记帐。

行政单位务必严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在与级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。

暂付款是行政单位在业务活动中与其余单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。

暂付款按事实发生数额记账。

行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时性往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。

库存材料是指行政单位大宗购人进入库存，并相继耗用的行政用物资材料。库存材料应按事实耗用数列支。办公用品数量不大，随买随用的，按买入数直接列为开支。

行政单位的库存材料每年起码应该清点一次。如发生亏、盘盈，应该查明原因，作为增长或降低当期开支处理。

第二十三条有价证券是指行政单位用结余资金买入的国债。行政单位买入的有价证券作为流动资产管理。

有价证券按获得时的事实成本记账。买入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券吻合。

当期有价证券的利息以及转让有价证券获得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。

第二十四条固定资产是指运用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在运用过程中基本维持原来物质形态的资产。包含房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其余固定资产。

单价尽管未高达规定标准，但运用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产核算。

固定资产应该依照获得或购建时的事实成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应该依照同类资产的市场价格或者相关凭据确定固定资产价值。

对固定资产执行改建、扩建，其净升值部分，应该计入固定资产价值。

行政单位的固定资产不计提折旧。

第二十五条行政单位对其占有或运用的固定资产，每年应该盘点一次。

固定资产报废、调拨和变卖，务必按规定的程序报经审批。

转让、毁损、报废及盘亏的固定资产，应该相应降低固定资产账面价值。有偿转让、变卖固定资产获得的变价收入和清理报废固定资产获得的变价收入，作为其余收入处理。清理固定资产所发生的费用，作为当期开支。出租固定资产获得的价款，应该记入其余收入。第四章负债

第二十六条负债是行政单位承受的能以货币什量，需要以资产偿付的债务，包含应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。

第二十七条应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定获得的应缴财政预算的各种款项，首要包含纳入预算管理的政府性基金、行政性收费罚款（指按国家规定由行政机关直接收缴的部分，下同）、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其余应缴预算的资金等。

行政单位获得的应缴预算款项应该依照规定及时、足额上缴国库。对于未高达缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。

行政单位的应缴预算款项应该依照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其余缴款要求及时办理缴库。每月月底不论能否高达缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终务必将当年的应缴预算款项全部清缴入库。

第二十八条应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应缴财政专户的预算外资金规模及管理办法，按国务院和财政部规定办理。

第二十九条暂存款是行政单位在业务活动中与其余单位和个人发生的待结算款项。

各种应缴款及暂存款项应及时清理井按规定办理结算。不得长期挂账。

第三十条各类负债应按事实发生数额记账。第五章净资产

第三十一条净资产是指行政单位资产减负债和收入减开支的差额，包含固定基金、结余等。

第三十二条固定基金是指行政单位固定资产所占用的基金。

固定基金按事实发生数额记账。

第三十三条结余是行政单位各类收入与开支相抵后的余额。行政单位的正常经费结余与专项资金结余应分别核算。第六章收入

第三十四条收入是指行政单位为开展业务活动，依法获得的非偿还性资金。包含拨入经费、预算外资金收入、其余收入等。

第三十五条拨入经费是指行政单位依照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。

行政单位应依据经上级主管部门或财政部门核定的季度（分月）用款计划，按经费预报关系向。上级主管部门或同级财政部门申请拨款。

拨入经费应按预算规定的用途运用，未经同级财政部门准许，不得擅自更改用途。

第三十六条预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划运用的预算外资金。

其余收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其余来源形成的收入。

第三十七条由财政部门拨入的经费和预算外资金收入中属于指定用途，用于完成专项工程或专项工作、并需要单独报账结算的资金，应该与正常的拨款区分开来，分别核算。

第三十八条行政单位的各类收入应按事实发生数额记帐。第七章开支

第三十九条开支是指行政单位为开展业务活动所发生的各类资金耗费及损失。

第四十条行政单位的开支依据资金管理要求分为经常性开支和专项开支。

经常性开支是指行政单位为保持正常运作和完成日常工作任务发生的开支；专项开支是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的开支。经常性开支和专项开支的具体项目包含基本薪资、补贴薪资、其余薪资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其余费用等。

行政单位收回本年度已列为经费开支的款项，冲减当年的经费开支；收回以前年度已经列为经费开支的款项，增长上年结余，不得冲减当年经费开支。

第四十一条行政单位的各类开支按事实开支数额记账。第八章会计科目

第四十二条行政单位会计科目运用要求：

一、本制度规定的会计科目，是总览和检查行政单位资金活动情形和结果的总账科目。非经财政部答应，不得降低或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。

二、本制度统一规定会计科目编号。各行政单位在运用会计科目编号时，应与会计科目名称同期运用。可以只运用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。

第四十三条各行政单位适用的会计科目如下：

会计科目表

编号科目名称

一、资产类

101现金

102银行存款

103有价证券

104暂付款

105库存材料

106固定资产

二、负债类

201应缴预算款

202应缴财政专户款

203暂存款

三、净资产类

301固定基金

303结余

四、收入类

401拨入经费

404预算外资金收入

407其余收入

五、开支类

501经费开支

502拨出经费

505结转自筹基础设施建设

第四十四条会计科目运用表明

一、资产类

第101号科目现金

1.本科目核算行政单位的库存现金。

2.收到现金，借记本种目，贷记相关科目；开支现金，借记相关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反应行政单位库存现金数额。

3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人士依据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金开支合计数和结余数，井将结余数与事实库存数核对，做到账款吻合。

4.有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”执行明细核算。具体参见“银行存款”科目。

第102号科目银行存款

1.本科目核算行政单位存入银行及其余金融机构的各种款项。

2.行政单位将款项存入银行或其余金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等相关科比提取和开支存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应行政单位银行存款数额。

3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人士依据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，起码每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情形执行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节吻合。

4.有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”执行明细核算。行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行发布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额依照期末中国人民银行发布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列为相关开支。

第103号科目有价证券

1.本科目核算行政单位买入的有价证券。

2.买入有价证券时，依照事实支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其余收入”（利息）科目。本科目借方余额，反应仍未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款

1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等相关科目；结算收回或核销转列开支时，借记“经费开支”等相关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反应尚待结算的暂付款总计数。

3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第105号科目库存材料

1.本科目核算行政单位大宗买入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗买入，不需要库存的，可以不设本科目。

2.买入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列为相关开支科目核算。

3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科比领用出库时，贷记本科目，借记相关开支科目。

本科目借方余额，反应行政单位库存材料的事实库存数。

4.本科目应按库存材料的类别、品种等相关项目设置明细账，并依据库存材料入库、出库单逐笔登记。

5.行政单位的库存材料，每年起码应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情形，、应该查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为降低或增长当期开支处理：盘盈时，借记本科目，贷记相关开支科目盘亏时，借记相关开支科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经准许后处理。

库存材料变价处理，复苏存款。变价发生损溢，相应增减当期开支。

第106号科目固定资产

1.本科目核算行政单位固定资产的原价。

2.行政单位的固定资产应依照下列规定确定其价值，登记入账：

（1）买入、调入的固定资产，按事实支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。

（2）自行建造的固定资产，应按建造过程中事实发生的全部开支记账。

（3）在原有固定资产基础上执行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的开支，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增长值，增记固定资产。

（4）接受捐赠的固定资产，应该依照同类固定资产的市场价格或者相关凭据记账。接受固定资产时发生的有关费用，应该记入固定资产价值。

（5）无偿调入的固定资产，应该按预期价值记账。

（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

（7）已投入运用但仍未办理移交手续的固定资产，可先按预期价值记账，待确定事实价值后，再执行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。

3.已经入账的固定资产，除发生下列情形外，不得任意变动：

（1）依据国家规定对固定资产价值从新估价；

（2）增长补充设备或改良装置的；

（3）将固定资产的一部分拆除的；

（4）依据事实价值调整原来暂估价值的；

（5）发现原来记录固定资产价值有错误的。

4.本科目的运用方法：

购建、有偿调入固定资产时，借记相关开支科目，贷记“银行存款”等科目；同期，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。

盘亏、毁损、报废的固定资产，按降低固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其余收入”科目，清理过程中的开支，记入相关开支科目。

5.本科目借方余额，反应行政单位所有固定资产价值的总额。

6.行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别执行明细核算。

二、负债类

第201号科目应缴预算款

1.本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项。

行政单位的应缴预算款首要包含：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其余依照预算管理规定应上缴预算的款项。

2.收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科比上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反应应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

3.本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。

第202号科目应缴财政专户款

1.本科目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

2。收到应上缴财政专户的各类收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反的会计分录；实施预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记本科目；实施按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“应缴财政专户款，”和，‘预算外资金收入”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。

本科目贷方余额，反应应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

3.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。

第203号科目暂存款

1.本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等候结算款项。

2.收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记、银行存款”、“现金”等科目。

本科目贷方余额，反应仍未结算的暂存款数额。

3.本科目应按债权单位或个人名称设置明细账。

三、净资产类

第301号科目固定基金

1.本科目核算行政单位因买入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

2.增长固定基金时，借记“固定资产”科目或相关科目，贷记本科目；降低固定资产基金时，借记本科目，贷记相关科目。

本科目贷方余额，反应行政单位固定基金总额。

第303号科目结余

1.本科目核算行政单位年度各类收支相抵后的总计余额。

2.年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和”其余收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其余收入”科目，贷记本科目；将“经费开支”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基础设施建设”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费开支”、“拨出经费”科目。有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和开支分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。，

年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。

3.有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余执行明细核算。

四、收入类

第401号科目拨入经费

1.本科目核算行政单位依照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨人的预算经费。

2.收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。平时贷方余额反应拨人经费总计数。

3.年结束账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。

4.本科目应按拨入经费的资金管理要求分别设置拨入经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按“国家预算收支科目”的“款”级科目设明细账。行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金（如公费医疗经费、住房基金等），应在“拨入专项经费”二级科目下按拨入的单位分别执行明细核算。

第404号科目预算外资金收入

1.本科目核算行政单位预算外资金的收入情形。

2. 行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时，借记“银行存款”等相关科目，贷记本科目。主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”科目核算

实施按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目，贷记本科比实施结余上缴预算外资金财政专户办法的单位收到预算外资金收入时，借记“银行存款“科目，贷记本科目，定期结算应缴预算外资金结余时，借记本科目，贷记“应缴财政专户款、科目。

3.年结束账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。

4.本科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。

第407号科目其余收入 1.本科目核算行政单位其余资金收入的情形。包含：行政单位在业务活动中获得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。

2.发生其余收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲销转出时，借记本科目，贷记相关科目。平时本科目贷方余额反应其余收入总计数。

年结束账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

3.本科目可按收入的首要类别设置明细账。

五、开支类

第501号科目经费开支

1.本科目核算行政单位在业务活动中发生的各类开支。

2.发生开支时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目；开支收回或冲销转出时，借记相关科目，贷记本科目。平时借方余额反应经费事实开支总计数。

3.年终，本科目借方余额应转入“结余”科日，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。

4.本科目应按经常性开支和专项开支分设二级科目，二级科目下按财政部门统一规定的“目”、“节”级开支科目设置明细账。

第502号科目拨出经费

1.本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

2；转拨经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回或冲销转出时，借记相关科目，贷记本科目。平时本科目借方余额反应拨出经费总计数。

3.年结束账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。

4.本科目应按拨出经常性经费和拨出专项经费分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账。

第505号科目结转自筹基础设施建设

1.本科目用于核算行政单位经准许用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。

2.将自筹的基本建设资金转存建设银行时，依据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后余下资金收回时，做相反的会计分录。

3.年结束账时，应将本科目借方余额全数转入，“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。第九章年终清理结算和结账

第四十五条行政单位在年度终了前，应依据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各类收支账目、往来款项，货币资金和财产物资执行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算。

第四十六条清理、核对年度预算收支数字和各类缴拨款，保证上下级之间的年度预算数和领拨经费数统一。

第四十七条为了精准反应各类收支数额，凡属本年度的应拨款项，应该在12月31号前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至12月25号为止，逾期一般不再下拨。

第四十八条凡属本年的各类收入，都要及时入账。本年的各类应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各类开支，要按规定的开支途径如实列报。年度单位开支决算，一律以基层用款单位截至12月31号止的本年事实开支数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年预算拨款列为本年的开支，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的事实开支数。

第四十九条行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。依照相关规定应该转作各类收入或各类开支的往来款项要及时转入各相关账户，编入本年决算。主管单位收到财政专户核算的预算外资金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在“暂存款”挂账。

第五十条行政单位年终要及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额核对吻合。现金账面余额，要同库存现金核对吻合。有价证券账面数字，要同实存的有价证券事实成本核对吻合。

第五十一条年终前，应对各类财产物资执行清理盘点，发生盘盈、盘亏的，要及时查明原因，按规定做出处理，调整账务，做到账实吻合，账账吻合。

第五十二条行政单位在年终清理结算的基础上执行年结束账。年结束账包含年终转账、结清旧账和记入新账年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年总计数，结出12月未的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31号的记账凭单办理结账冲转。

结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总总计数，然后在下面划双红线，表明本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年总计数”下探的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表明年终余额转入新账，旧账终结。

记入新账。依据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和相关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各相关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

第五十三条行政单位的决算经财政部门或上级单位审核批复后，需调整决算数字时，应作相应调整。第十章会计报表的编审

第五十四条会计报表是反应行政单位财务会计情况和预算实施结果的书面文件。包含资产负债表、收入开支总表、开支明细表、附表和报表表明书。具体报表格式见本制度所附《会计凭证、账簿、报表》。

有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金开支明细表。

第五十五条资产负债表是反应行政单位在某一特定日期财务情况的报表。资产负债表的项目，应该按会计要素的类别分别列示。

收入开支总表是反应行政单位年度收支总范围的报表。

收入开支总表接单位实有各类收支项目总览列示。

开支明细表是反应行政单位在一定期间内预算实施情形的报表。开支明细表的项目，应该按“国家预算开支科目”列示。对于用财政拨款和预算外资金收入计划的开支应按开支的用途分别列示。

附表是指依据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。

第五十六条行政单位应该按财政部门或上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表。

月报，是反应行政单位截至数据月度资金活动和经费收支情形的报表。月报要求编报资产负债表、开支明细表。

季报，是分析、检查行政单位季度资金活动情形和经费收支情形的报表，应在月报的基础上较详细地反应单位经费收支的全貌。各行政单位的季报，要求在月报的基础上加报基本数字表。

年报（年度决算），是全面反应年度资金活动和经费收支实施结果的报表。年度决算报表种类和要求等，依照财政部门和上级单位下达的相关决算编审规定组织实施。

第五十七条行政单位的会计报表，要保证数字精准、内容完整、报送及时。会计报表务必经会计主管人士和机关主管审阅签章并加盖公章后上报。财政部门和上级单位对于屡催不报报表的单位，有权暂停其预算拨款或预算外资金的拨付。

第五十八条基层单位的会计报表，应依据登记完整、核对无误的账簿记录和其余相关资料编制，切实做到账表吻合，不得估列代编。

第五十九条主管会计单位除依据会计账簿记录和相关资料编制本级的会计报表外，还应依据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制总览会计报表。

第六十条行政单位在报送月报、季报、年报时都应编撰报表表明书。报表表明书包含报表编制技术表明和报表分析表明。

报表技术表明首要包含：采取的首要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情形、变更原因以及对收支情形和结果的影响等。

报表分析表明一般包含：基本情形，影响预算实施、资金活动的原因，经费开支、资金活动的趋势，管理中存在的困难和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。第十一章附则

第六十一条本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部公布的《会计基础工作规范》办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》实施。

行政单位基本建设投资会计核算，依照相关规定办理。

第六十二条本制度由财政部负责解释。

第六十三条本制度从1998年1月1号起实施。财政部1988年策划的《事业行政单位预算会计制度》及其补充规定在行政单位同期停止实施。各部门自行策划的适用于行政单位的会计制度同期废止。

附件一行政单位会计凭证（略）

附件二行政单位会计账薄（略）

附件三行政单位会计报表（略）