A·C·利特尔顿

A·C·利特尔顿（Ananias Charles Littleton）（1886-1974年）是美国著名会计学家，也是世界上最杰出的当代会计学家之一。

利特尔顿于1 8 8 6年1 2月4号出生于美国伊利诺伊州的卢明顿市，1905年从布卢明顿中学毕业，1912年毕业于伊利诺伊大学铁路管理专业。大学时代，他就立志形成一位注册会计师，大学毕业后，他先后就职于德勒、普伦德、格里菲思等会计公司。

1915年，利特尔顿受邀回母校任教，讲授会计学课程，1918年和1931年，他又先后在伊利诺伊大学获经济学硕士学位和经济学博士学位。1919年得到伊利诺伊州第229号注册会计师执照。他在1915年进入伊利诺伊大学后，先后任讲师、助理教授、副教授和教授。

利特尔顿是一名极富洞察力且博学多才的会计学家，从1919年到1966年，他先后发表了200多篇专业论文，另外，他还独著或者与他人合著了多部有巨大影响的会计理论专著，首要包含：《基础会计绪论》（1919）、《1900年以前的会计发展》（1933）、与威廉·A·佩顿合著的《公司会计准则绪论》（1940）、《会计理论结构》（1953）、与B·S·耶梅合作主编的《会计史论文集》（1956）和《会计学论文集》（1961）、与V·K·齐默尔曼合著《会计理论：接连性和变革》（1962）、与M·穆里茨合编的《会计学优秀论文集》（1965）等。尤其是《公司会计准则绪论》在1940出版后的四分之一个世纪里，平均每年卖出2000册以上。利特尔顿在退休以后还一直坚持写作，最后一篇文章写于1970年6月，当时他已84岁。他的专著和论文都是重要的会计文献，在世界各国会计学界广为流传并造成了巨大的影响。

有专家觉得，在人类会计发展史上，有两次历史性转变了他特别擅长运用历史发展的看法来研究会计困难的特点。

该书的编辑Richardson觉得：“这部精深的著作必将于会计专业经典文献之林中占领不朽的地位。”利特尔顿以1800年前后为界将1900年以前的会计思想的成长分为两个阶段，并在这部著作中分别作为两个部分执行阐述：第一部分阐述了复式簿记方法的造成与持续完善；第二部分给予了大批的有关账户、分类账、账簿等史料，展现了第二阶段会计技术和程序的演变，“簿记”（bookkeeping）在19世纪开始向“会计”（accounting）转变。诚如利特尔顿在前言中所说，这部书不仅是簿记或会计的成长史，而且再现了作为计量工具的簿记艰难的设计和完善过程，并勾勒了由简单的记录或簿记扩展为会计的环境要素改变。

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利特尔顿的两大会计学经典著作

一、《会计理论结构》

《会计理论结构》（Structure of Accounting Theory）是利特尔顿在多年讲授会计理论课程基础上编撰的一本代表性专著，最早于1953年作为美国会计学会（AAA）的第5号研究数据正式发表，1958年再版。随后，每隔3年即重印发行一次，连续印刷很多次，并被译成多种文字传入其余国家，已经形成一本非常著名的重要会计文献。

A.C.利特尔顿 在其著作《会计理论结构》中阐述了“收益重心观”,把收益及其数据概括为会计的“重心”(center of gravity),表示“所有利益集团在多部分情形下最重要的信息只能由系列的收益表来供应”(A·C·Lit-tleton, 1953)，推动了会计信息计量的成长。

该书比较深入地阐述了会计的本质、会计理论的含义与作用以及会计原则和规则及其应用等一部分重要的会计理论困难，书中很多精辟的见解历经半个世纪依然没有过时，并对今天的会计理论研究与探讨具有重要的启迪和借鉴作用。 利特尔顿将全书故意识地分成两个部分。“会计的本质”篇是全书的着重，从会计的时空框架、会计的目的、会计的分类系统及信息的数据与审查等方面对会计的本质执行了深刻地阐述，表明了会计学科组织的严密性。而在“理论的性质”篇中，则着重阐述了会计理论的本质和会计理论对会计实务的作用，利特尔顿将着重置于会计理论的基本要素，如会计举动、目的、理由、规则、指南、惯例、原则等一连串基本会计概念的涵义及其内在相互关系上，有力地阐明了自己的学术见解。综观全书，利特尔顿对会计基本理论困难的阐述做到了深入浅出、论据充分、逻辑严密、自成一派。

二、《1900年以前的会计发展》

利特尔顿于1933年出版的《1900年以前的会计发展》（Accounting Evolution T o 1900）一书是在其博士论文基础上持续充实和修改而成的，该书充分体现让会计的光芒闪耀世界，那就是15世纪人类进度到簿记学建设时代以及19世纪人类由簿记时代进入会计时代。利特尔顿深刻地洞察了这一历史进度，他的著作从不忽略历史文明的成果，所以，以簿记理论为基础构建由会计思想、会计理论与会计方法等有机结合的具有不错逻辑的会计学体系是他在20世纪中叶所形成的相关著作的一个重要特质。

利特尔顿对会计思想的成长起到了重大的助推作用。他的研究领域首要集中于基础性课题，其首要看法有：（1）历史是支持现时理论和实务的源泉；（2）会计是一门反应时代改变和需要的科学，时代改变是其持久的原因；（3）会计理论和会计实务是相互联系和不可分割的；（4）收入确定是会计的中心目的，通过成本与收益的配比过程可以将付出的付出和获得的成果做出恰当的比较。

利特尔顿对会计历史研究作出了重大的贡献，他于1933年出版的《1900年以前的会计发展》一书，更是会计史上的开拓性著作。在有关著作中，他特别强调要用历史发展的看法来研究会计理论。利特尔顿依照一个历史学家的客观立场去对待学问，他的研究充分表明了逻辑性思维和分析性思维的特质，他同20世纪初的时代主流相统一，觉得会计实务先于会计理论，对经验的理性分析造成逻辑性解释。他一直强调会计思想的逻辑性和统一性。

由于他对会计理论与会计教育所作出的贡献，俄亥俄会计名人馆于1956年将其遴选为会计名人。1967年，在他退休15年之后，伊利诺伊大学授予其法律学荣誉博士学位。1968年到1969年，母校授予他第一名韦尔顿·鲍威尔纪念教授荣誉，以表彰他对大学会计教育、会计思想、注册会计师职业所作出的杰出贡献。1987年，在美国注册会计师协会（AICPA）成立100周年时，斯蒂芬·A·泽夫教授将利特尔顿列为注册会计师行业14名杰出领导人之一。

利特尔顿在专业学术领域里非常活跃，先后在美国会计学会（AAA）担任副会长、研究部主任和会长，并于1943年到1947年间，担任《会计评论》的主编。就在此时，他仍在美国注册会计师协会担任了会计程序委员会成员和会计史专业委员会成员等职务。

美国会计学家A·C·利特尔顿最早提出会计信息系统观的思想，他在1953年撰写的《会计理论结构》一书中表示：“会计的明显目的在于对一个企业的经济活动供应某种故意义的信息。”美国会计学会1966年公布的文件《会计基本理论表明书》中表示：“实质地说，会计是一个信息系统。”20世纪70年代，西方发达国家广泛采取了“信息系统论”的表述方法。我国一部分会计学者也接受了这个看法，并在自己的著作中加以引用和阐述。余绪缨教授和葛家澍教授是这一看法的代表人物，20世纪80年代后期，国内力争该种看法的人持续增长。