借贷记账法

历史起源

借贷记帐法起因为13~14世纪的意大利。借贷记帐法“借”、“贷”两字，最初是以其本来含义记帐的，反应的是“债权”和“债务”的关系。伴随商品经济的成长，借贷记帐法亦在持续发展和完善，“借”、“贷”两字渐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。1494年，意大利数学家卢卡 · 帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式形成大家公认的复式记帐法，同期，也标志着近代会计的开始。卢卡 · 帕乔利被称为“近代会计之父”。

一、记账符号 记账符号反应的是各种经济业务数量的增长和降低。

（一）“借”和“贷”是抽象的记账符号

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经形成通用的国际商业语言。

（二）“借”和“贷”所表明的增减含义

“借”和“贷”作为记账符号，都具有增长和降低的双重含义。“借”和“贷”什么时候为增长、什么时候为降低，务必结合账户的具体性质才可精准表明。资产类,费用类是“借”增“贷”减,负债类,所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。依据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。账户设置

在借贷记账法下，账户的设置差不多可分为资产（包含费用）类和负债及所有者权益（包含收入）类两大类别。

资产类账户的借方登记增长额，贷方登记降低额，一般为借方余额（账户余额一般在增长方，下同）。

资产类账户的期末余额公式为：期末借方余额＝期初借方余额十本期借方发生额一本期贷方发生额

负债及所有者权益类账户的贷方登记增长额，借方登记降低额，一般为贷方余额。

负债及所有者权益类账户的期末余额公式为：期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额一本期借方发生额。账户结构

受于“借”、“贷”记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义，所以，可以设置既有资产性质的账户，又有负债性质的具有双重性质的账户。比如，“应收账款”和“预收账款”可以合并为一个账户，“应付账款”和“预付账款”也可以合并为一个账户。

双重性质账户的性质不是固定的，应依据账户余额的方向来分析。假使余额在借方就是资产类账户，假使余额在贷方就可证实为权益类账户。具有双重性质的账户导致少数，绝大部分账户的性质仍是固定的。基本介绍

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都务必同期登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：

(1)资产增长时，记入左侧；资产降低时，记入右侧。

(2)负债增长时，记入右侧；负债降低时，记入左侧。

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增长，哪一方用来记录金额的降低，则要依据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论根据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并没有是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义向上瞧，“借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务相关。伴随商品经济的成长，借贷记账法得到大量的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减改变和计算运营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表明的内容应当包含全部经济活动资金运动改变的来龙去脉，它们渐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上更深一步升华，得到了新的经济涵义：

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减改变(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

第二，具有适当的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表明资金运动的“起点”(出发点)，即表明会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表明资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表明会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反应与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就务必体现资金运动的本质要求。首要优点

其优点首要有下方几方面：

（1） 有助于分析经济业务，增强经济管理；

（2） 有助于防止和降低记账差错；（3） 在账户设置上较为灵活；

（4） 有助于会计电算化。

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都务必同期登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：

(1)资产增长时，记入左侧；资产降低时，记入右侧。

(2)负债增长时，记入右侧；负债降低时，记入左侧。

（3）所有者权益增长时，计入右侧；所有者权益降低时，计入左侧。

（4）成本增长时，计入左侧；成本降低时，计入右侧。

（5）收入增长时，计入右侧；收入降低时，计入左侧。

（6）费用增长时，计入左侧；费用降低时，计入右侧。会计等式为：资产=负债+所有者权益。利润分配以前为：资产+费用=所有者权益+负债+收入。

可以看出，借和贷两个符号规定了相反的含义：借对于会计等式左边的账户是表明资产费用类账户的增长，对于会计等式右边的账户表明负债，所有者权益，收入类账户的降低。贷恰好相反。所以有了上述的记账规则。

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增长，哪一方用来记录金额的降低，则要依据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。

借贷记账法是会计基础的着重和难点，理解透彻才可为更深入的学习打下基础。记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，任何一笔经济业务都务必同期分别记录到两个或两个以上的账户中去；

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但务必是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；第三，记入借方的金额务必等于记入贷方的金额。

借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论根据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并没有是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义向上瞧，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务相关。伴随商品经济的成长，借贷记账法得到大量的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减改变和计算运营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表明的内容应当包含全部经济活动资金运动改变的来龙去脉，它们渐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上更深一步升华，得到了新的经济涵义：

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减改变(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。第二，具有适当的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表明资金运动的“起点”(出发点)，即表明会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表明资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表明会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反应与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就务必体现资金运动的本质要求。

比如：

发生坏账——借：坏账准备；贷：应收账款

收到票据——借：应收票据；贷：主运营收入，应交税金方法运用

要学习借贷记帐法首先要知道借贷记账法的对象是会计要素的增减改变过程和结果，而资产、负债、所有者权益又是首要的会计要素。

资产＝负债＋所有者权益

这个公式是借贷记账法的基础

借贷记帐法的基本结构是：每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来看规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。在帐户的借方记录经济业务，可以称为“借记某账户”；若在账户的贷方记录经济业务时，则可以称为“贷记某账户”。在会计实务上以“借”表明资产的增长和负债及所有者权益的降低；以“贷”表明负债和所有者权益的增长及资产的降低。具体地说，资产的增长应记在资产类的相关账户的借方，资产的降低应记在资产类的相关账户的贷方；负债及所有者权益的增长应记在其相关帐户的贷方，负债及所有者权益的降低记在其相关账户的借方。凡账户若借方有余额，表明为资产的余额。凡账户贷方有余额，表明为负债及所有者权益的余额。一般资产类账户均是借方余额，负债及所有者权益为贷方余额。其结构是不同的。

1．资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同期增长。资产增长记入相关账户的"借方"，负债和所有者权益增长记入相关账户的"贷方"。

2．资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增长以及收入降低记入有关账户的'借方'，收入增长以及资产和费用的降低记入有关账户的"贷方"。3．权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益的增长以及利润的增长记入有关账户的"贷方"，利润降低以及负债、所有者权益的降低则记入有关账户的"借方"。

4．资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同期降低。资产降低记入相关账户的"贷方"，负债及所有者权益降低则记入相关账户的"借方"。自此可以看出，每类业务都要同期记入相关账户的借方和另一部分账户的贷方，且记入双方的金额相等。计算方法

试算平衡就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，根据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录执行总览、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明显现不正确会计记录的原因，执行调整，进而为会计报表的编制供应精准的资料。

在借贷记账法下，依据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法首要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计＝全部帐户本期贷方发生额合计

该种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，均为“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入相关帐户经总览后，也必然是“借贷必相等”。本期发生法平衡法首要是用来检查本期发生的经济业务在执行各种帐户帐户处理时的正确性。

（二）余额平衡法

余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产＝负债+所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。

其试算平衡公式如下：

全部帐户的借方期末余额＝全部帐户的贷方期末余额

余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下、，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，受于存在“资产＝负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应该等于全部帐户的贷方期末余额合计数。余额平衡法首要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。

假使试算不均衡，表明帐户的记录肯定有错，假使试算平衡，表明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。这是由于有些错误并没有影响借贷双方的平衡，假使发生某项经济业务在相关帐户中被重记、漏记或记错了帐户等错误，并没有能通过试算平衡来发现。但试算平衡仍是检查账户记录能否正确的一种有效方法。