金融企业

金融企业是指实施业务需要获得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包含执业需获得银行业务许可证的政策性银行、邮政积蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和财务公司等；执业需获得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需获得保险业务许可证的各种保险公司等。

金融企业财务管理的基本特点

《金融企业财务规则》第3条规定：“金融企业应该依据本规则的规定，以及本身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人士，综合运用规划、预期、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收益，配置资源，反应运营情况，防范和消解财务风险，达到连续运营和价值最大化。”

（一）有关财务管理的基本要求。

1.建立健全内部财务管理制度。包含金融企业基本的财务制度以及有关资金管理、资产管理、成本管理、费用管理、运营外收支管理、收入管理等方面的内部规定和办法。

2.设置财务管理职能部门。为归口管理财务事项，便于分清职责，金融企业应该设置财务管理职能部门，具体履行金融企业运营者的财务管理职权，并承受相应的责任。

3.配备专业财务管理人士。从事金融企业财务管理工作的人士务必是熟悉财务、会计知识的专业人士，并具有会计从业资格。

（二）有关财务管理的基本方法。

财务管理的基本方法包含规划、预期、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等，这是区分财务管理与会计管理的基本标志之一。

（三）有关财务管理的基本要素。

《规则》将财务管理的要素归纳为风险防控、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理等六个方面，并逐一提出规范性要求。

金融企业的财务分析

1、金融企业的财务报表：

（1）金融企业的资产负债表：

A、金融企业的资金来源：

a、各类存款，包含企业、机关团体、居民的活期或定期存款；

b、金融机构同业拆入、存放款；

c、应汇或解缴汇款；

d、发行债券集资款；

e、自有资金，包含资本金和达到利润。

B、金融企业的资金占用：

a、现金及贵重金属占用；

b、各类贷款，包含向企业、机关团体、居民的长短时间贷款；

c、金融结构同业拆放、往来占用款；

d、应收款项；

e、购入有价证券；

f、租赁资产，包含融资租赁资产和运营租赁资产；

g、缴存风险准备金。

（2）金融企业的损益表：

A、金融企业收入：

a、贷款利息收入；

b、同业往来业务利息收入；

c、手续费收入；

d、证券买卖差价收入；

e、融资租赁业务净收益；

f、买卖兑换外汇的汇兑收益；

g、其余咨询服务业务收益。

B、金融业务开支：

a、存款利息开支；

b、同业往来业务利息开支；

c、手续费开支；

d、运营业务费用；

e、汇兑损失；

f、证券买卖损失；

g、其余业务开支。

（3）金融企业的现金流量表：

A、金融企业的现金流入：

a、吸收的存款；

b、收回的贷款本息；

c、同业拆入资金；

d、卖出证券投资；

e、处置固定资产；

f、其余。

B、金融企业的现金流出：

a、发放贷款；

b、存款提取本息；

c、同业借出；

d、证券投资；

e、购置资产；

f、其余。

2、金融企业资产负债比例管理

金融企业的负债率较高，一般在90％左右。

金融企业的自有资金要求不得差于一定比例，一般为8％。

（1）资本足够率：是资本总额与风险加权资产总额的比例，首要衡量其实力和抵御风险的能力。

资本足够率＝（核心资本＋附属资本）月均余额÷∑（各类资产数额×风险权重）×100％

A、核心资本：指实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润的合计。

B、附属资本：指呆账准备金、坏账准备金、资产评估储备和总计折旧的合计。

C、风险加权资产总额：是将金融企业各资产依照其风险权数加权折算之后的风险资产总计。

D、一般规定，现金的风险权数为0，其加权后的风险资产也为0；政策性银行的担保贷款风险权重为10％，其余金融机构的担保贷款风险权重为20％；非金融机构的担保贷款风险权重为50％；信用贷款的风险权重为100％。

E、一般银行的资本足够率不得差于8％，其中核心资本与风险加权资产之比不得差于4％。

F、资本足够率管理的一个重要含义是要求金融企业资产扩张最高不得胜过资本的的12.5倍，资产范围胜过这个倍数就应该压缩资产（贷款）或者增长资本。

（2）存贷款比例：能从总的上控制资金来源和资金占用情形。

存贷款比例＝各类贷款的月平均余额合计/各类存款的月平均余额合计×100％

存贷款比例＝各类贷款旬末平均增长额/各类存款旬末平均增长额×100％

A、旬末平均增长额＝（上旬末增长额＋中旬末增长额＋下旬末增长额）÷3

B、一般要求，银行的存贷款比例应该差于或等于75％，但受于历史原因，我国的工、农、中、建四大商业银行的存贷款比例均胜过75％。

（3）中长期贷款比例：反应资产流动性的强弱，比例越低，资产的流动性越强。

中长期贷款比例＝贷款余下期在1年及1年以上的中长期贷款月底平均余额÷余下起在1年及1年以上的存款月底平均余额×100％

A、该指标一般要求不得胜过120％；

B、该指标是保证银行信贷资产安全性、流动性的重要指标；

C、该指标也是反应固定资产投资范围改变的一个重要指标。

（4）资产流动性比例：反应银行支付能力的一个重要指标，也是保证银行清偿能力的控制指标。

资产流动性比例＝流动性资产旬末平均余额/流动性负债旬末平均余额×100％

注：该指标要求：正常情形下不得差于25％；通胀和利率下滑时，可提升这一要求。

（5）备付金比例：揭示银行对存款支取的保证程度，也是反应银行支付能力的重要指标。

一级备付金比例＝（存放中央银行款＋库存现金）÷各类存款×100％

二级备付金比例＝（买入的国债＋政策性金融债＋人民银行融资债）÷各类存款×100％

A、一级该指标一般要求不差于5％，中国人民银行要求应该在5％～7％之间。

B、一般将人民银行存款与库存现金之和称为一级备付金，将银行买入的国债、政策性金融债、人民银行融资债之和称为二级备付金。

C、各类存款为各类存款平均余额。

（6）单个贷款比例：

A、单个贷款比例是对同一客户的贷款余额与银行资本总额的比例。一般要求不得胜过15％，以分散贷款风险。

B、对前10家最大客户的贷款总额与资本总额的比例一般要求不得胜过50％。

C、对单个项目的贷款总额要求不得胜过项目投资总额的50％。

D、对最大10家客户的贷款总额要求不得胜过银行贷款总额的50％。

（7）拆借资金比例：

拆入资金比例＝拆入资金平均余额/各类存款平均余额×100％

拆出资金比例＝拆出资金旬末平均余额÷（各类存款－存款准备金－备付金－联行占款）旬末平均占款×100％

注：中国人民银行要求拆入资金比例不胜过4％，拆出资金比例不胜过8％。

（8）贷款质量比例：

逾期贷款比例＝逾期贷款月底平均余额÷各类贷款月底平均余额×100％（不胜过8％）

呆滞贷款比例＝呆滞贷款月底平均余额÷各类贷款月底平均余额×100％（不胜过3％）

呆账贷款比例＝呆账贷款月底平均余额÷各类贷款月底平均余额×100％（不胜过1％）

（9）风险权重资产比例＝各类风险权重资产月底余额/总资产月底余额×100％（不胜过60％）

（10）对股东贷款的比例：要求对股东供应的贷款余额，不得胜过其缴纳资本金的100％，同期

还要求，对股东贷款的条件不得好于其余客户的同类贷款。

（11）资金损失比例＝逾期贷款数据期各类资金损失之和÷同期各类资产总数×100％

（12）负债成本比例＝数据期各类成本÷同期负债总额×100％

A、各类成本开支包含：利息开支、金融企业往来开支、手续费开支、运营费用、汇兑损失、其余运营开支。

B、负债总额为资产负债表中流动负债（减去财政性存款）、长期负债和其余负债之和。

C、反应银行吸收各类存款所支付的成本高低。

（13）资产盈利比例＝数据期利润总额÷同期信贷资产月底余额×100％

注：信贷资产是资产总额减去代理政府投资、固定资产、财政性存款、代理贷款之后的差值。一般要求该指标大于1％。

（14）实收利息比例＝（数据期利息收入－应收利息－待转运营收入）÷同期各类贷款应收利息之和×100％

3、金融企业的财务分析

（1）清偿能力分析：

A、变现能力指标：

a、变现率：反应企业可立刻变现资产所占的比例。

变现率＝现金及各类存放款÷流动负债合计×100％

注：国际上一般觉得该指标值应当在15％～20％之间；对无积蓄存款业务的金融企业 来看，用该指标不适宜。

b、存款支付保障率：表明存款的多少被用于贷款，多少用来保证日常支付。

存款支付保障率＝流动资产中的贷款总额÷流动负债总额×100％

Ⅰ、贷款总额包含拆放同业、短时间贷款、应收款项、短时间投资及委托贷款和投资等。

Ⅱ、正常情形下，首要从事信用风险业务的银行（如商业银行）该指标较高，一般在80％左右，但在专门从事信托贷款或长期投资业务的银行该指标较低。

Ⅲ、如该指标胜过100％，表明没有现金积蓄保证提取存款；如差于70％，则或许是吸收存款过多，也或许是银行借入款较多，都对银行获利不利。

B、资金保障程度指标：

a、独立性指标＝所有者权益合计÷资产总额×100％

注：比值较高表明银行发展能力有机会较快；但在国外，一般觉得好于9％或10％，是不正常的，表明企业存款业务开展的不理想，假使差于5％，则表明资产调度余地很小。

b、风险耐力指标＝所有者权益合计÷贷款总额×100％ （一般在15％左右较好）

c、自有资金利润率：

（2）收益能力分析：

A、净利息率＝（利息收入－利息开支）÷利息收入×100％

a、该指标越高，表明银行业务的盈利水平，一般不应差于10％。

b、一般情形下，净收益与利息收入（毛收益）应当同步增减，但若有利率、特殊性项目和贷款损失准备金之一存在改变时，则可显现不同步增减的情形，一般两者不同步程度不应胜过4％～6％。

B、资产收益率＝达到利润总额÷资产总额×100％

注：一般该指标投资银行比商业银行、积蓄银行高，国外要求该指标最低不应差于1％。

C、资本利润率：反应银行运营的资金效益，即银行自有资金经历1年后的获利率。自有资金利润率＝利润总额÷自有资金总额×100％

（3）管理效率分析：

A、贷款损失准备金与总总贷款量之比：

注：该指标是银行应付贷款风险能力的反应；贷款损失准备金越高，表明贷款业务风险大，或者是银行过于审慎；假使该指标胜过1％，则显示贷款业务质量差；过低也不好，过低表明银行没有准备充足的资金来应付或许显现的贷款损失。

B、呆账损失与总贷款量之比：指在一定期间通过贷款损失准备金弥补了呆账贷款的数额占总贷款量的比率，起伏过大应查明原因。

C、净运营收入与呆账损失之比：反应银行通过结清呆账损失之后，银行所创造的净利润，指标越高越好。

4、企业资信评级

评级指标一般由评级机构自己设计，一般包含信用指标、财务指标和发展能力指标三大类。

资信等级一般分为A、B、C、D四级，在与一级内常常区分为三等，如在A级中分为AAA级、AA级、A级。

（1）信用指标：

A、商誉：指合同、协约的实施情形，分为好、较好、一般、差四个档次，一般依据以往经验和社会调查确定。

B、企业在银行的信用：包含贷款归还记录和企业在银行的结算记录两个方面。贷款归还记录依据企业逾期和欠息记录确定为优、良、一般、差四个档次；银行结算记录可通过企业在银行的平均存款与贷款比值（即结算记录＝银行平均存款/贷款余额）衡量，假使比值大于50％为优，在50％～30％为良，在30％～10％为一般，在10％下方为差。

C、企业领导信用：依据企业领导的品德、信誉确定出优、良、一般、差四个档次。

（2）财务指标：

A、净资产：反应企业的总的实力。

对于房地产企业，如大于1亿元为一级，1亿元与5000万元之间为二级，5000万元与1000万元之间为三级，少于1000万元为四级。

B、资产负债率：反应企业的经济独立性。

一级：30％在内；二级：30％～50％；三级：50％～70％；四级：大于70％.

C、资产流动比率：反应企业的偿债能力。依据不同行业确定等级值。

D、应收账款周转次数：反应企业运营活跃程度和偿债能力。依据不同行业确定等级值。

E、存货周转次数：反应企业销售与生产各种情形及偿债能力。依据不同行业确定等级值。

F、资产利润率：反应企业资产运营的效率。

一级：大于50％；二级：50％～30％；三级：30％～10％；四级：差于10％.

（3）企业发展能力指标：

A、企业素质：管理水平、技术水平、职工素质、应变能力等。可分为优、良、一般和差。

B、企业地位：企业的知名度、市场占有率、企业与政府的关系等。可分优、良、一般和差。

C、企业无形资产：专利权、商标、地理位置等。

D、企业抵押资产：指企业用资产担保的贷款额与企业净资产的比值，反应企业创造发展的能力。

该指标值定级：一级：0；二级：差于10％；三级：10％～30％；四级：大于30％.

在确定信用指标、财务指标和企业发展能力指标三类指标的基础上，依据被评级单位的特点和各指标的重要性对各指标确定权重，然后加权计算出总分，确定其资信等级。

金融企业会计的基本概念

金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，进而反应金融企业经济活动，供应金融企业财务情况、运营成果、现金流量的信息系统。依照我国现行会计制度的分类，金融企业包含商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等。

金融企业会计的基本概念，首要由反应金融企业财务情况、运营成果和现金流量的基本概念及披露这些会计信息的会计报表的基本概念构成。

反应财务情况的概念

金融企业的财务情况概念首要包含资产、负债和所有者权益，通过资产负债表及其附表集中反应金融企业在某一特定时日的财务情况。

资产。指以往的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业导致经济利益。它具有下方特质：第一，资产的实质是经济资源，其单独或与其余资产结合在一起时，具有直接或间接为将来现金净流入做出贡献的能力，能够为金融企业导致经济利益。假使某项目不能给金融企业导致经济利益，那就不能证实为资产，如商业银行发生的呆坏账。第二，资产务必为金融企业所拥有或控制。受于金融企业只能从所拥有或控制的资产中排他性地获取经济利益，所以，金融企业会计不计量金融企业所有的经济资源，只计量金融企业所拥有或控制的经济资源。假使金融企业不能拥有或控制某项资产所导致的经济利益，那么该项资产就不能作为金融企业的资产。比如：以运营租赁方式租入的固定资产，受于不能控制它，所以不应看为金融企业的资产。第三，资产是以往交易或事件的结果，或者是致使金融企业能得到这项资源的交易或其余事件已经发生，而且金融企业对该项资源的运用权利或服务潜能务必有合法的要求权。

负债。指以往的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会致使经济利益流出企业。它具有下方特质：第一，负债是现时已经存在的、由以往经济业务所造成的经济责任。该种经济责任一般是金融企业为了获得所需的资金、货物或劳务而引起的，如金融企业向中央银行申请借款或赊购金融电子设备；也可以因为法律上强制实施的责任，如纳税责任等。第二，负债是由以往的交易或事项形成的，是现时的义务。只有以往发生的交易或事项才可增长或降低金融企业的负债，而不能依据谈判中的交易或事项，或计划中的经济业务来证实负债。第三，负债不仅包含法定的将来支付责任或义务，而且还包含为了维护金融企业信誉或执行正常业务而承受的某些道义和特定的责任与义务。

所有者权益。指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。新制度第七十八条规定，“金融企业的所有者权益，首要包含实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备，以及从事信托业务的金融企业计提的信托赔偿准备也是所有者权益的构成部分。”

会计方程式。又称会计等式，是金融企业财务情况的表达式，事实上就是金融企业会计对象的公式化，它集中体现了资产、负债和所有者权益之间的关系。在任什么时候候，作为金融企业的资产必然恒等于相应的权益，这在会计上就组成了一个十分重要的平衡式，即会计方程式：资产＝权益。受于权益被区分为负债和所有者权益，所以，上述方程式一般显现为：资产＝负债+所有者权益。假使金融企业采取股份制企业组织形式，该方程式显现为：资产＝负债+股东权益。

反应运营成果的概念

金融企业的运营成果概念首要包含收入、费用和利润，通过利润表及其附表集中反应金融企业在某一特定期间的运营成果。

收入。指企业在销售商品、供应劳务及让渡资产运用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。新制度第八十三条规定，“金融企业供应金融商品服务所获得的收入，首要包含利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、购入返售证券收入、汇兑收益和其余业务收入。收入不包含为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费。金融企业应该依据收入的性质，依照收入证实的条件，合理地证实和计量各类收入。”

费用和成本。费用是指金融企业为销售商品、供应劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为供应劳务和产品而发生的各种耗费。不包含为第三方或客户垫付的款项。新制度第九十二条、第九十三条分别对金融企业的运营成本和运营费用作了具体的规定。

利润。指企业在一定会计阶段的运营成果，包含运营利润、利润总额和净利润。依据新制度第九十七条的规定，金融企业成本、费用与利润的关系式可以表述为：

运营利润＝运营收入－（运营成本＋运营费用）＋投资净收益

反应现金流量的概念

现金流量是金融企业现金及现金等价物流入量和流出量的总称，通过现金流量表集中反应和披露。

现金和现金等价物。现金流量中所称的现金，与日常财务会计工作所讲的现金有所不同,它包含库存现金和可以随时用于支付的存款。现金等价物是指金融企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短一般是指从买入日起3个月内到期，比如可在证券市场上流通的3个月内到期的短时间债券投资等。

现金流量。指金融企业现金和现金等价物的流入和流出。依据《企业会计准则——现金流量表》的规定，金融企业的现金流量应分为下方三类：运营活动造成的现金流量；投资活动造成的现金流量；筹资活动造成的现金流量。受于金融企业运营活动的性质和内容与工商企业不同，其现金流量项目归类有特殊性。比如，利息开支在工商企业应作为筹资活动，而在金融企业，利息开支是其运营活动的首要开支，应列为运营活动造成的现金流量。又如，银行等金融企业吸收的存款是其首要运营业务，应作为运营活动造成的现金流量反应。所以，《企业会计准则——现金流量表》对金融企业特殊项目的现金流量以及归类单独作了规定，清晰规定金融企业的下列现金收入和现金开支项目应作为运营活动的现金流量：（1）对外发放的贷款和收回的贷款本金；（2）吸收的存款和支付的存款本金；（3）同业存款及存放同业款项；（4）向其余金融企业拆借的资金；（5）利息收入和利息开支；（6）收回的已于前期核销的贷款；（7）运营证券业务的企业，买卖证券所收到或开支的现金；（8）融资租赁所收到的现金。

应当注意的是，金融企业现金形式的转换不会造成现金的流入和流出，如金融企业从其余金融企业提现是金融企业现金存放形式的转换，仍未流出金融企业，不组成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，金融企业用现金买入将在3个月到期的国库券。

财务报表的相关概念

资产负债表。资产负债表是列示金融企业数据日所拥有的各类资产和相应负债及所有者权益等财务情况的时点报表。它以会计方程式为理论根据，将相关财务情况的要素分解为一部分具体的项目，按适当的分类标准和次序加以排列，形成基本结构。资产负债表作为一个时点报表，有三层意思：第一，不同期期的时点报表相加是没故意义的，不能把一年12个月的资产负债表各类目全部相加来计算金融企业一年的总资产和总负债。时点报表所反应的报告是金融企业的资产、负债等的存量，是一个维持的数字。第二，时点报表中的每一个数字均为某个时刻的数字，很或许受于金融企业持续执行的运营活动而发生改变。资产负债表上的日期不只有年、月，仍有日，它只反应到这一天为止的资产负债情形。第三，受于是某一时刻的数字，它同期也代表着这些资产和负债是代表金融企业当前所拥有的、将来可以运用的资产和当前所承受的、将来要偿还的负债。

利润表。利润表是归纳金融企业在某一期间运营成果，计算确定金融企业损益情形的期间报表，又称损益计算书或损益表。相关金融企业运营成果的要素，在该表中按计算要求，依一定次序排列。利润表作为一张期间报表，它包含有两层意思：第一，不同期期的报表是值得再加上的。比如：可以把去年和今年的利润表再加上起来，算出两年的利润总和。第二，期间报表中的每一个数字均为总计数，代表以往一定期间已经发生的业务量的总和。所以，期间报表中的数字是一个历史总览数，代表以往的业绩。

利润分配表。利润分配表是反应金融企业利润分配情形和年底未分配利润情形的报表。利润分配表是利润表和资产负债表的纽带。利润分配表可以单独编制，也可以与利润表合并编制。

现金流量表。现金流量表是反应金融企业在各类经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表。现金流量表的最后结果是计算出本期新添的净现金流量。编制现金流量表的目的，是为报表运用者供应金融企业一定会计阶段内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便报表运用者了解和评价金融企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预期金融企业将来现金流量。