广告费

什么是广告费

所谓广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的买入欲望，以高达促销的目的所支付的费用。

广告费的组成

广告费一般是指广告活动所开支的总费用，一般情形下，广告费用由两部分构成：

一是直接广告费用；

如：广告制作费，媒介公布费等；

基本组成：

1、广告调查费用；

2、广告设计制作费；

3、广告媒介公布费用；

4、广告活动的机动费用。

其他是间接广告费用；

包含广告人士薪资、办公费、管理费、代理费等等。

广告费预算

广告费用预算是广告主对广告活动所需费用的计划和控制方案，是企业在一定期限内（一般为一个年度），计划在广告宣传方面投放资金的总额。

意义

企业之所以要对广告费用执行预算，其意义表当下：

1、有助于广告举动的科学化；

2、是控制广告活动的重要手段；

3、为广告效果的评价给予了经济指标；

4、有助于加强广告活动的责任感。

方法

广告费用预算的编制方法很多，在事实操作中经常被运用的较为简便的编制方法有：

1、目标促成法

该种方法是依据企业的市场战略和销售目标，具体确立广告的目标，再依据广告目标要求所需要采取的广告战略，策划出广告计划，再执行广告预算。这一方法比较科学，尤其对新上市产品发动强力推销是很有益处的，可以灵活地适应市场营销的改变。广告阶段不同，广告攻势强弱不同，费用可自由调整。目标促成法是以广告计划来决定广告预算。广告目标清晰也有助于检查广告效果，其公式为：

广告费＝目标人数×平均每人每次广告到达费用×广告次数

2、销售额百分比法

该种匡算方法是以一定期限内的销售额的一定比率计算出广告费总额。受于实施标准不一，又可细分为计划销售额百分比法、上年销售额百分比法和两者的综合折中——平均折中销售额百分比法，以及计划销售增长额百分比法四种。

销售额百分比计算法简单方便，但过于呆板，不能适应市场改变。比如销售额增长了，可以适当降低广告费；销售量少了，也可以增长广告费，增强广告宣传。

3、销售单位法

这是以每件产品的广告费摊分来计算广告预算方法。按计划销售数为基数计算，方法简便，特别适合于薄利好销商品。运用这一方法，可掌握各种商品的广告费支出及其改变规律。同期，可方便地掌握广告效果。公式：

广告预算＝(上年广告费/上年产品销售件数)×本年产品计划销售件数

广告费的认定

纳税人申报扣除的广告费开支应与赞助开支严格区分。纳税人申报扣除的广告费开支，务必符合下列条件：

（1）广告是通过经工商部门准许的专门机构制作的。

（2）已事实支付费用，并已获得相应发票。

（3）通过适当的媒体传播。

纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包含未通过媒体的广告性开支），在不胜过销售运营收入5‰规模内，可据实扣除。

广告费税前扣除标准

税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费开支不胜过销售（运营）收入的2%，可据实扣除；胜过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类、白酒类广告费不得在税前扣除，纳税人因行业特点等特殊原因的确需要提升广告费扣除比例的，须报国家税务总局准许。

广告费的纳税筹划

广告费的纳税筹划有下列几种渠道：

（1）未符合规定的广告费，转列交际应酬费。对不符合广告费扣除的上述三个条件者，可考虑按交际应酬费列支，以免被税务稽查机关刨去，导致应注意交际应酬费的列支限额，假使交际应酬费已逾过限额，改按事实应酬费列支便无实益。

（2）履行申报手续。企业应及时履行手续申报广告费开支，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费开支须与赞助开支严格区分。

（3）适当范围规划广告费、业务宣传费、业务招待费（交际应酬费）的列支比例。企业可在三者之间加以规划，如当广告费或许胜过限额时，则应以业务宣传费或交际应酬费名义列支。

（4）获得合法凭证。获得合法凭证为纳税筹划最起码的条件。广告费的列支，除应注意获得正式发票和相关附件等外来凭证外，尚应注意保存广告样张，以免查账时遭税务稽查机关质疑，此点常为企业所忽视，须特别留心。《中华人民共和国发票管理办法》规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销的凭证”。《企业所得税税前扣除办法》规定：申报扣除广告费，须已事实支付费用，并已获得相应发票。

（5）应尽量通过经工商部门准许的专门机构制作广告，并通过适当的媒体传播广告。

业务宣传费和广告费的区别

两个费用的区别首要是承接业务对象和获得票据方面，要看具体业务能否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并获得广告业专用发票，假使这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。

作为广告费，尽管每年在企业所得税前有扣除限额，但胜过部分可以往以后年度结转。业务宣传费同样每年在企业所得税前有扣除限额，但胜过部分不可以往以后年度结转。所以，这些费用如何归集，看这两条件能否成立。