财务会计报告

概念

财务会计数据是指单位依据经历审核的会计账簿记录和相关资料，编制并对外供应的反应单位某一特定日期财务情况和某一会计阶段运营成果、现金流量的书面文件。目标

财务会计数据的目标是向财务会计数据运用者供应与企业财务情况、运营成果和现金流量等相关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情形，有利于财务会计数据运用者作出经济决策。构成

财务会计数据包含：会计报表、会计报表附注和财务情形表明书。(依据《会计法》第二十条第二款规定：“财务会计数据由会计报表、会计报表附注和财务情形表明书构成。”)

1、会计报表，会计报表是指企业以适当的会计方法和程序由会计账簿的报告整理得出，以表格的形式反应企业财务情况、运营成果和现金流量的书面文件，是财务会计数据的主体和核心。企业会计报表按其反映的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表。其中，有关附表是反应企业财务情况。运营成果和现金流量的补充报表，首要包含利润分配表以及国家统一会计制度规定的其余附表。

2、会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表运用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制根据、编制原则和方法及首要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计数据的一个重要构成部分，它有助于增进会计信息的可理解性，提升会计信息可比性和突出重要的会计信息。意义

（一）财务会计数据可以为投资人和债权人的投资、贷款决策供应信息

（二）财务会计数据可以为单位增强经济管理供应资料

(三) 财务会计数据可以为相关管理部门增强检查、监督，维护经济秩序供应资料分类

企业的会计报表依照其服务对象、报表的编制时间、编制单位等可分为不同的种类。

会计报表按其服务对象，分为外部报表和内部报表两大类。外部报表是企业向外部的会计信息运用者数据经济活动和财务收支情形的会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。这类报表一般有统一的格式和编制要求。内部报表是用来反应经济活动和财务收支的具体情形，为管理者执行决策供应信息的会计报表。这类报表无规定的格式和种类。

会计报表依照编制的时间可分为中期报表和年报。年报是年度终了以后编制的，全面反应企业财务情况、运营成果及其分配、现金流量等方面的报表。中期报表是指短于一年的会计阶段编制的会计报表，如半年底报表、季报、月报。半年底报表是指每个会计年度的前六个月终结后对外供应的财务会计数据。季报是季度终了以后编制的报表，种类比年报少一部分。月报是月终编制的会计报表，只包含一部分首要的报表，如资产负债表、利润表等。

会计报表按其编制单位可分为单位会计报表、总览会计报表和合并会计报表。单位会计报表是由独立核算的会计主体编制的，用以反应某一会计主体的财务情况、运营成果的会计报表。总览报表是由上级主管部门、专业公司依据基层所属企业所编制的报表加以总览编制的报表，总览编制时还包含主管部门、专业公司自身的业务。合并会计报表是控股公司把其自身与其附属公司看作是一个统一的经济实体，用一套会计报表来反应其拥有或控制的所有资产和负债，以及其控制规模内的运营成果的会计报表。合并报表反应的是控股公司与其附属公司共同的财务情况和运营成果。基本编制要求

1．财务报表应以连续运营为基础编制。

企业应该以连续运营为基础，依据事实发生的交易和事项，依照《企业会计准则——基本准则》和其余各类会计准则的规定执行证实和计量，在此基础上编制财务报表。管理层应对能否能够连续运营执行评估，若某些巨大不确定原因或许致使对主体连续运营造成严重怀疑时，应对不确定原因充分披露。但企业不能以附注披露代替证实和计量。以连续运营为基础编制财务报表不再合理的，企业应该采取其余基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。企业在当期已经决定或正式决定下一个会计阶段执行清算或停止运营，显示其处在非连续运营状态，应该采取其余基础编制财务报表，如破产企业的资产应该采取可变现净值计量等，并在附注中声明财务报表未以连续运营为基础列报，披露未以连续运营为基础的原因以及财务报表的编制基础。

2．列报的统一性。

列报统一性要求财务报表中的列报和分类应在各阶段之间维持统一。除非准则要求更改，或主体的运营性质发生巨大改变，更改后的列报能够供应更牢靠的、且对财务数据运用者更有关的信息，同期不损害可比信息。

3．重要性项目单独列报。

性质或功能相似的项目，其所属类别具有重要性的，应该按其类别在财务报表中单独列报。性质或功能不同的项目，应该在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。

重要性，是指假使项目的省略或误报会单独或共同影响内外部运用者做出的经济决策，则该项目是重要的。重要性应该依据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以分析。其中：项目的性质应该考虑该项目能否属于企业日常活动、能否对企业的财务情况和运营成果具有较大影响等原因；项目金额大小的重要性，应该通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、运营收入总额、净利润等直接有关项目金额的比重加以确定。

本准则规定在财务报表中单独列报的项目，应该单独列报；其余会计准则规定单独列报的项目，应该增长单独列报项目。

4．相关抵销的界定。项目金额不得相互抵消

财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，单独列报资产和负债、收益和费用以便运用者更易理解已发生的交易、其余事项的情形，以及评估主体将来的现金流量。

资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。如存货跌价准备与存货项目、应收账款计提的坏账准备与应收账款项目按抵减后的余额列报不属于抵销。

非日常活动造成的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。如非流动资产处置造成的利得与损失，按处置收入扣除该资产账面金额与有关销售费用后的余额列报不属于抵销。若这些利得与损失是重要的则应单独列报。

5．财务数据中应列报所有金额的前期比较信息。

当期财务报表的列报，起码应该供应所有列报项目上一可比会计阶段的比较报告，以及与理解当期财务报表有关的表明，其余会计准则另有规定的除外。

当财务报表项目的列报发生变更的，应该对上期比较报告依照当期的列报要求执行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各类目金额。对上期比较报告执行调整不切实可行（不切实可行，是指企业在作出所有合理付出后依然无法采取某项规定）的，应该在附注中披露不能调整的原因。

6．披露要求。

企业应该在财务报表的明显位置起码披露下列各类：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财务报表涵盖的会计阶段；(3)人民币金额单位；(4)财务报表是合并财务报表的，应该给予标明。

企业起码应该按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的阶段短于一年的，应该披露年度财务报表的涵盖阶段，以及短于一年的原因。编制方法

一般纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人升值税申报表、升值税销售表（一）、升值税进项表（二）、城建税申报 表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产能月报表、财务情况月报表、出口货物明细表、出口货物总览表、出口 货物附表等。

资产负债表的编制

资产负债表是反应企业某一特定日期(如月底、季末、年底)财务情况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承受的债务以及投资者要求 权益的静态反应。

资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反应资产、负债和所有者权益的基本情况。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列 示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。

具体的编制方法

依据凭证科目总览表的数字执行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和 期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是 上年的年底数），期末数：用上个月期末数+本月科目总览表的借方数-科目总览表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包含：现金、银行存款。存 货包含：原材料、库存商品、低质易耗品。

资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上个月期末数+本月科目总览表的贷方-本月 科目总览表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。

资产负债表科目的表明

1.货币资金：反应企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。

2.短时间投资：反应企业买入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不胜过1年的其余投资。

3.应收票据：反应企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。

4.应收账款：反应企业因销售商品、供应劳务等应向买入单位收取的各类款项，减去计提坏帐准备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷 方余额，应在预收帐款科目填写。

5.其余应收款：反应企业对其余单位和个人的应收和暂付的款项。

6.预付帐款：反应企业预付给提供单位的款项。

7.存货：反应企业期末在库存、在途和加工中的各类存货的可变净值。

8.待摊费用：反应企业已经开支但应由以后各期分期待摊销的费用。

9.固定资产和总计折旧：反应企业固定资产和总计折旧。

10.在建工程：反应企业期末各类工程仍未完成运用的各类工程物资的事实开支。

11.无形资产：反应企业各类无形资产的期末可收回金额。

12.短时间借款：反应企业借入仍未归还的一年以上的借款。

13.应付帐款：反应企业买入材料、商品和接受劳务提供等应付给提供单位的款项。如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目 填写。

14.预收帐款：反应企业预收买入单位的帐款。如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。

15.应付薪资：反应企业应付未付的职工薪资。

16.应付福利费：反应企业提取的福利费的期末余额。

17.应交税金：反应企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

18.其余应交款：反应企业应交未交的除税金等以外的款项。

19.其余应付款；反应企业所有应付和暂收其余单位和个人的款项。

20.预提费用：反应企业所有已经预提计入成本费用而仍未支付的各类费用。

21.实收资本：反应企业各投资人事实投入的资本总额。

22.资本公积：反应企业资本公积的期末余额。

23.未分配利润：反应企业仍未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。

24.依据寻常工作经验补充 材料：

资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。

损益表的编制

损益表是反应企业在一定阶段运营成果的报表。损益表与资产负债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和总计数，右栏属于补充材料也 分为本月数和总计数。损益表年初为0，本月数填制本月事实发生数，本年总计数是本月数加之月数的合计。注明：主运营务利润=主运营务收入-主运营务成本- 运营费用-运营费用税金及附加。运营利润=主运营务利润-管理费用-财务费用。净利润=运营利润+运营外收入-运营外开支-所得税。损益表的右栏依据事实 情形填写（属于补充材料）。

损益表科目的表明

1.主运营务收入：反应企业运营首要业务所获得的收入总额。

2.主运营务成本：反应企业运营首要业务发生的事实成本。

3.主运营务税金及附加：反应企业运营首要业务应负担的运营税、消费税、城建税、教育附加税。

4.运营费用：反应企业在销售商品和商品流通企业在买入商品等过程中发生的费用。

5.管理费用：反应企业发生的管理费用。

6.财务费用：反应企业发生的财务费用。

7.运营外收入与运营外开支：反应企业发生的与其生产运营无直接关系的各类收入与开支。

8.利润总额：反应企业达到的利润总额。如亏损用-表明。

9.所得税：反应企业按规定从本期损益中减去的所得税。

10.净利润：反应企业达到的净利润。亏损用-表明。

11.补充材料：

现金流量表的编制（仅报送银行部门贷款用）

现金流量表是反应企业一定会计阶段内相关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大差不差可分为：1.运营活动造成的现金流量2.投 资活动造成的现金流量3.筹资活动造成的现金流量。

注明：现金流量表寻常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量务必依据本月的资产负债表和损益表编制。

现金流量表的编制方法

依据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。

第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表（货币资金）年底数-资产负债表（货币资金）年初数。

第二步：确定36栏数字，用资产负债表（短时间借款）年底数-年初数（短时间借款）假使归还36栏填归还数，假使增长33栏填增长。

第三步：确定39栏的数字，依据当月损益表财务费用总计数。

第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。

第五步：确定44栏数字，由于本月未收到借款，导致收到现金，所以就43栏的负值为准，假使收到恰恰相反。

第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年底数-年初数，能否发生改变，假使增长用增长的数为准。

第七步：28栏与24栏的报告相同。

第八步：29栏的报告与28栏的负值为准。

第九步：2栏的报告用本月损益表的收入总计数（受于总计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17）。

第十步：16栏用45栏+44栏+29栏。

第十一步：15栏用7栏-16栏。

第十二步：8栏=15栏-（10栏+14栏）。

第十三步：10栏按损益表总计收入的比例算出。薪资一般不胜过收入的10%。

第十四步：11栏按当月损益表的总计收入乘以税负率。

第十五步：6栏随便写。

第十六步：14栏随便写。

第十七步；补充材料：

报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成，按税务部门规定仔细填报。自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成， 输入单证是非常仔细的工作。

其余部门的报表按事实要求填写。