日记账

什么是日记账

日记账：亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。日记账的登记方法

日记帐，应该依据办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序逐笔登记，最少每天登记一次。

（一）现金日记帐的登记方法

现金日记帐一般由出纳人士依据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同期，由其余会计人士依据收、付款凭证，总览登记总分类帐。对于从银行提取现金的业务，受于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因此现金的收入数，应依据银行存款付款凭证登记。每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和开支的合计数及帐面的结余额，并将现金日记帐的帐面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情形。

（二）银行存款日记帐的登记方法

银行存款日记帐，应按各种存款分别设置。银行存款日记帐一般也是由出纳员依据审核后的相关银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。对于现金存入银行的业务，存款的收入数，应依据现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便于检查监督各类收支款项，并便于定期同银行对帐单逐笔核对。日记账的账务处理

在依据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐登记总帐的情形下，帐务处理可有两种做法：

1.由出纳人士依据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入 日记帐和开支日记帐，每日应将开支日记帐中当日开支合计数，转记入收入日记帐中开支合计栏中，以结算当日帐面结余额。会计人士应对多栏式现金和银行存款日记帐的记录增强检查监督，并负责于月底依据多栏式现金和银行存款日记帐各专栏的合计数，分别登记总帐相关帐户。

2.此外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人士依据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情形和同银行核对收付款项。然后将收、付款凭证交由会计人士据以逐日总览登记多栏式现金和银行存款日记帐，并于月底依据多栏式日记帐登记总帐。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记帐要相互核对。

上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以增强内部牵制。总之，采取多栏式现金和银行存款日记帐可以降低收、付款凭证的总览编制手续，简化总帐登记工作，而且可以清晰地反应帐户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。