应收账款让售

什么是应收账款让售

应收账款让售是指企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，进而获得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司依据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同期承受坏账风险。应收账款让售方式，受于融通公司要对客户执行资信调查，无形中为企业给予了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有助于坏账的收回。此外，企业不要承受“或有负债”的责任。所以，此方式对企业来说是较好的一种融通方式

应收账款让售的会计处理

应收账款让售可分为无追索权让售和有追索权让售两种情形，

无追索权让售无追索权让售是指应收账款买入方即金融机构要承受收取应收账款的风险，即承受应收账款的坏账损失，而卖出方则承受销售折扣、销售折让或销售退回的损失。为此，金融机构在买入应收账款时，一般要按一定比例预留一部分余款，以备抵让售方应承受的销售折扣、折让或退回的损失，待事实发生销售折扣、折让或退回时，再给予冲销。所以，在会计处理上，卖出方企业应按事实收到的款项增长货币资金，支付的手续费计入财务费用，金融机构预留的款项计人其余应收款，并冲减应收账款的账面价值，待金融机构事实收到应收账款时，再依据事实发生销售折扣、折让或退回的具体情形，同卖出方企业执行最后结算。

比如，某企业于2004年1月1号将500000元的应收账款以无追索权方式卖出给当地某家银行，该银行按应收账款面值的4%收取手续费，并按应收账款面值的5%预留账款，以备抵或许发生的销售折扣、折让或退回；2004年5月10号，该银行实收账款480000元，发生销售折扣、折让和销售退回 17550元，事实发生坏账损失2450元；2004年6月1号该企业与银行执行最后结算。

依据上述资料，该企业会计处理如下：

1。2004年1月1号卖出应收账款。

借：银行存款455000

其余应收款25000

财务费用20000

贷：应收账款500000

2。2004年5月10号收到款项，事实发生销售折扣、折让和销售退回。

借：产品销售收入15000

应交税金应交升值税2550

贷：其余应收款17550。

2004年6月1号与工商银行执行最后结算。

借：银行存款7450

贷：其余应收款7450

有追索权让售有追索权让售是表示售方企业应承受向买入者即金融机构偿付的责任，在已让售应收账款上发生的任何坏账损失，均应由让售方企业承受。受于金融机构对无法偿付的应收账款具有追索权，对于这类卖出业务，依据其性质不同也有两种不同的会计处理方法：

一是按销售业务处理，即在交易发生时注销应收账款，同期将金融机构收取的手续费证实为当期费用；

二是按借款业务处理，即在交易发生时不注销应收账款，而是增长一个负债类账户，一般记入其余应付款或应付票据，金融机构收取的手续费作为融资成本，需要在应收账款持有期内摊销。

依前例，如果卖出的应收账款有追索权，下方是分别按销售业务和借款业务执行的会计处理。

1。按销售业务

2004年1月1号卖出应收账款，会计分录同前。

2004年1月1号按应收账款账面价值的5‰;计提坏账预备2500元时，受于应收账款在卖出时即已注销，所以可直接冲减其余应收款账户。

借：治理费用2500

贷：其余应收款 2500

2004年5月10号收到款项，事实发生销售折扣、折让和销售退回时，会计分录同前，并要冲销多计提的坏账预备5元。

借：其余应收款50

贷：治理费用50

2004年6月1号与银行执行最后结算。

借：银行存款5000贷：

其余应收款5000

2。按借款业务处理

2004年1月1号，卖出应收账款得到卖出款。

其余应收款25000

待摊费用20000

贷：其余应付款500000

2004年1月1号计提坏账预备2500元。

受于应收账款没有注销，应先贷记坏账预备账户，待事实发生坏账损失时再给予注销。

借：治理费用2500

贷：坏账预备2500

2004年1～5月份摊销手续费。

借：财务费用4000

贷：待摊费用4000

2004年5月10号收到款项，发生销售折扣、折让和退回时，会计分录同前，对事实发生坏账损失执行相应处理。

借：坏账预备2450

贷：其余应收款2450

并须冲销多计提的坏账预备50元。

借：坏账预备50

贷：治理费用50

借：其余应付款500000

贷：应收账款500000

2004 年6月1号与银行执行最后结算时，会计分录同前。

以上两种方法的会计处理，均为在如果到期欠款客户能及时付款的基础上执行的。若到期欠款客户不能及时付款，卖出方企业应承受连带责任，负责付款，此时，须执行相应的会计处理。

依前例，按销售业务处理，到期欠款客户不能支付款项，若卖出方企业存款账户有充足的款项，金融机构可直接扣除，即：

借：应收账款500000

贷：银行存款475000其

他应收款25000

若卖出方企业存款账户余额不足，不能用货币资金支付，应作逾期贷款处理，即：

借：应收账款500000

贷：短时间借款475000

其余应收款25000

同理，依前例，按借款业务处理，若到期欠款客户不能及时付款时，金融机构直接扣款，即：

借：其余应付款500000

贷：银行存款475000

其余应收款25000

当卖出方企业存款账户余额不足，金融机构无法直接扣款时，也应作逾期贷款处理，即：

借：其余应付款500000

贷：短时间借款475000

其余应收款25000