税款入库

什么是税款入库

税款入库是税收征管的最终环节，是指征税机关依据税款入库权将征收的税款依次缴入国库的制度。税款入库直接关系到各级政府的财政利益，是分税制财政体制的具体表现。

">编辑]税款入库存在的困难^{伴随金融财政改革的持续深入。各家商业银行都建立了本身的组织体系和资金汇划体系，国库基层经收入业务一般都委托商业银行代理。国库基层经收入划缴时，就务必经历：①纳税人一②基层税务所一③商业银行基层网点一④商业银行一⑤中国人民银行这个过程。税款采取该种方法入库。在当前纳税主体多、征收机关多、预算级次多、报解手续繁杂等情形，容易致使国库资金不能及时、足额入库。
1.征收机关延压、挪用税款现象日益严重
实施“分税制”以来。尤其是国税、地税分设后。
政府对税务部门的考核和税务部门本身的各类考核越来越严格。要求均衡税款入库。全面完成税收任务。受于考核分是半年、全年来执行的.因此全面、均衡完成税收有一定难度。所以。税务部门在税款入库的过程中，不是按纳税人缴纳的事实情形来划缴税款，而是往往依据本身考核的需要划定缴款时间、进程、数量，来要求纳税人缴款时间、进程、数量，来要求纳税人缴纳税款。在事实工作中.有的征收机关要求企事业单位将税款存入商业银行开设的“过渡户”、“集中户”然后再依据需要填写缴款书.从“过渡户…集中户”上划出报解入户，有意增长入库环节，延长了税款在途时间，延期了入库时间；有的征收机关为了得到许多的利息，擅自要求一部分纳税大户提早缴纳税款。企业受于不敢得罪税务部门。只能忍气吞声，依照税务部门要求去做，给资金紧俏的企业导致很大的阻力。如此占压、挪用大批国库资金，征收机关高达了套取银行利息的目的，商业银行也得到资金来源，双方都有利。受于当前还没有切实可行的措施对延压税款执行处罚，监督、检查的难度叉极大，延压现象大有愈演愈烈之势。
2.商业银行延压税款手段隐蔽
商业银行的每个运营机构都可以作为国库经收处，都可以办理税款的收纳和报解。从纳税人到税款入库的整个过程：①纳税人申报一⑦税务机关开具税票一⑦经收处收纳一④经收处解缴一⑤入国库。
商业银行是以追求利润最大化为运营目标。在当前信贷资金紧俏，社会资金供求不均衡的情形下。银行利用票据资金清算、划解环节等便利条件占压截留国库资金。请如：为平稳存款。听任财税部门的摆布，放弃代理监督职责，为其乱开账户、混存、私存和延压税款；违背银行利率政策.对财政、税务部门所延存的税款计付利息；缺乏代理责任感。对经收税票超限缴期。预算科目、级次等要索能否齐全不认真审麾下。严格把关，产生因差错退票致使库款变相延压，使税收划拨账务的来龙去脉模糊不清.人为延压税款。
3.纳税单位延压税款日渐突出一部分单位纳税意识淡薄。
拖欠税款不缴。在这些单位看来“不拖欠白不欠”税款不同于银行贷款。
贷款要付息，税款是国家的。叉不用计息，能拖欠就拖欠，产生了税款大批拖欠、占压。征管措施不利。
征收机关的滞纳金处罚制度不健全、不完善，也是产生纳税单位延压税款的一个重要原因。依照税收征管办法规定。任何单位和个人延压税款入库.全会依照缴纳数额处在一定比例罚款。但事实情形是各种原因产生滞纳金制度实施不严肃，对纳税单位按时缴纳税款的约束机制形同虚设，进而对企业滞纳的举动听之任之。
4.基层征收机关人士、纳税单位财会人中素质不高。
责任心不强纳税单位不认真填写缴款书、填写缴款书不规范，科目名称填写不清，预算级次不明，基层征收机关人士把关不严，至使国库部门无法入账，产生退票，以上这些举动也影响了税款入库的进程。正常情形下，从基层经收处到基层国库结算。资金的在途时间应为2—3日。但是受于退票不能及时修改。有时在途时间长达半个月之久。
">编辑]税款入库中延压税款的原因^{商业银行、征收机关、纳税单位都存在着延压、截留、占用税款的现象，而用手段越来越隐蔽。甚至互相掩护，配合侵占国家的利益，其原因很多，但首要的有两个：一是最为根本的原因，是各部门为了本身的利益，损害国家的利益；=是征管不力，监督处罚不严致命各环节都存在延压税款现象。但是具体分析这两个原因的性质也有不同。
商业银行和纳税单位延压税款，往往是受于资金紧俏，支付能力不足，为了在激烈的市场竞争中加强运营能力。使自己立于不败之地而采取的所谓“办法”。由于银行、企业延压税款只需付出比较低的资金成本或根本不付出任何成本.他们延压、占用的税款一般均为投入到生产或营运中，执行再循环。再者.当前对商业银行、纳税单位延压税款均已规定有清晰的处罚措施，导致实施不利而已，只要加在检查处罚强度.这个困难不难处理。
征收机关延压、挪用税款，却并没有是为了本身的成长投入到生产营运当中，而是将税款存入银行的过渡账户或积蓄账户中。套取银行利息。该种做法，不但违背了规定。违背丁职业道德规范，而且助长了不正之风.容易滋生腐败现象，其后果极为严重.影响极坏。当前<国家金库条例及其实行细则>中规定。中国人民银行负责“监督征收机关所收的预算收入能否按规定全部缴入国库”。但对于未全额缴入国库如何如罚.又没有清晰的措施，使国库对征收机关的监督约束软弱无力.征收机关延压税款大有愈演愈烈之势。
">编辑]杜绝延压税款的对策^{当前影响税款入库的原因是多方面的、多层次的，它既有人为的因索又有大环境客观原因.所以要加速税款入库的进程，保证国家预算的及时拨付.务必对影响税款入库的各方面各个环节执行统筹的、有计划的、全面的改革。只有如此，才可通过综合治理的手段，高达全面清除阻碍，加速税款入库之目的。具体来看。有下方几个方面；
1.更新观念
加强国库资金管理和监督意识伴随社会主义经济建设的持续推动。金融财税体制改革的持续深化，国库工作面对着很多新情形、新困难；一面.国税、地税分设后，征收机关、国库经收处数量持续扩大，增长了国库的管理难度；另一面。征收机关、国库经收处数量持续扩大，增长了国库的管理难度；另一面，经济发展尤其是服务业的成长，使国库工作量成倍上涨，核算手续复杂。很多基层国库部门，只能忙于核算，无暇顾及监督。国库监督、管理职能的发挥。面对着新的考验。而事态的成长客观上要求国库部门务必更改“账平表对”的工作模式和传统观念.树立监督意识，充分发挥国库监督、管理职能.保证税款精准、及时入库.开创国库工作新局势。
2.赶紧策划适应改革发展需要的法规。
使国库监督有法可依超前健全的法规制度是指导国库业务规范健康发展的法律保证。对在事实中暴露出不适应改革需要的这部<国家金库条例及其实行细则>，加以修订、补充完善，使其规范、全面，具有可操作性。同期.赶紧策划颁布法律体系完整，权威性高的<国库法>及与其相适应的法规.使税款征收、解缴及整个国库业务真正做到有法可依、有章可循.增强国库资金入库的管理。从根本上杜绝税款被占压、截留、挪用的现象。
3.加大检查处罚强度。
建立和完善举报、芰励和检查制度处罚尽管是对不良举动的一种事后监督措施.但当前仍不失为一种行之有效的惩戒办法。加大处罚强度。要从两个方面执行：一是处罚的规模要全面。当前对纳税人有滞纳金处罚.对银行有5%的处罚。而对征收机关擅自扩大自收汇缴规模，开立税款集中户、过渡户以及征管员差于时划缴税款的举动却没有任何处罚措施，这使处罚的规模不够全面.有失执法的公正性；二是处罚的强度要加剧。对积存税款给予重罚.使其不但无法从中渔利，而且遭受重大的损失.以杜绝此类举动。
税务部门要定期公开纳税人缴款情形。各级财政部门要拿出一定金额的资金.对举报检举延压、挪用、挤占税款的举报单位和举报人给以适当的奖励。
增强税法宣传.加强纳税人的纳税意识及征收机关的执法意识.形成一种“举报有利、检举有奖、纳税光荣、欠款受罚”的社会氛围。另处，应赋予国库部门对征收机关延压税款检查处罚的权利.树立国库监管的权威，避免显现监管“真空”。
4.加速国库电算化建设脚步
“科学技术是第一生产力”，当今社会计算机技术飞速发展、日新月异。充分发挥计算机优势对做好国库工作.保证税款精准、及时、完整地入库具有重要的现实意义。目前，税款入库纳税手续繁多、复杂，容易产生征收机关、商业银行挤兑、挪用税款，用电子计算机逐渐替代手工操作是国库发展方向，达到财、税、行、库计算机横向联网，报告共享是防止税款延压。保证税款及时、足额、安全入库的一个重要手段。在软件设计上。首先应充分顾虑到各部门的服务职能。便于业务的顺遂开展；其次.要突出监管功能。征收机关、国库部门随时可查询收缴税款情形、纳税单位账户资金情形。不要仅限于能够处理国库收入、开支，更要重视管理信息的收集，做到与管理相结合。如此，国库部门就能及时全面地掌握资金运动情形，并在监管中把握主动权。
5.规范财政税务部门
在商业银行开户治理国家资金分散、流失，被占用等问厨的一个重要的手段就是要规范账户管理，赶紧建立国库单账户。把属于人民银行基础货币的财政预算内，外存款一律纳入国库部门存储，使财政资金置于国库部门的监控之下。
6.形成定期召开财、税、行、库联席会议制度，互通情形，增强协调，及时处理工作中存在的困难。
财政部门要向国库部门报送相关计划、报表、文件等资料。以增强国库部门的监管能力，国库部门要建立国库资金统计分析制度。结合货币的运行情形加以统计分析，为领导决策供应牢靠的资料根据。
7.开展业务培训，提升整体业务素质
财政、税务、国库部门不但要对自己的业务人士执行业务培训，还应当联合、交叉执行培训.既要对征管人士执行培训，也应对企事业单位财会人士执行有关知识的培训，提升各部门人士的业务素质，加强法律意识；树立不错的职业道德水平，保证税款入库的精准性，加速税款入库的进程。参考文献↑ 1.0 1.1 1.2 张珍.谈税款入库的几个困难及对策. 呼和浩特市职业学院.内蒙古科技与经济2005}}}

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