税务律师

税务律师的定义

税务律师（taxlawyer)，是指依法获得律师执业证书、注册税务师或注册会计师执业证书，接受委托或者指定，为当事人供应专业财税法律服务的执业人士。税务律师首先应当是律师，税务律师行业是就律师专业领域所作的细分。

税务律师在西方发达国家是非常受欢迎的律师细分职业，是市场经济发展和发达的必然要求和结果。 其首要工作规模首要是在遵循国际、国内税法、税收法规的前提下，为客户在下方方面供应“专业化、多元化、深层次”的税务法律服务，以协助客户减弱纳税风险、优化节税空间、达到深层次合法化税务筹划。税务律师或是接受国家机关、企业、团体或个人的委托，协助处理财税法律事务或代当事人执行涉税诉讼的财税法律专业人士。

在当前世界化贸易中，尤其是在频繁的跨国并购和企业国际化进度中，企业离不开税务律师的涉税服务，在国内律师业的精细化分工中，税务律师已初显端倪。尽管税务律师在中国仍属于刚刚启动的职业，但是值得预见，伴随我国税收法治建设的持续推动，伴随税法在现代化建设和民众生活中的作用越来越重要，税务律师行业一定会持续发展壮大并最终形成我国的朝阳产业。伴随中国经济的成长和税制改革的更深一步推动，税务困难在企业风险管理和成本优化决策中占有越来越重要的地位，税务律师利用掌握各类税收法规、会计和财务等知识的优势，参与企业的各类活动，可以为企业开源节流、提升效益做出重要的贡献。当前，中国市场首要有、君合律师事务所、金杜律师事务所等国内律师事务所，以及众达律师事务所等少数外资律师事务所从事该项业务，。

税务律师的职业定位

当前，中国税务咨询服务市场首要有税务律师、注册会计师和注册税务师等供应专业服务，其中，税务律师与其余职业对比首要有下方优势：

1、税务律师着重从企业整体出发供应服务

税务律师的业务领域一般集中于企业对外经济活动领域，如对外投资、兼并重组等，而经济法律关系实质就是经济活动集中的状况，在不同经济法律关系中执行权衡、比较，变通处理相应的法律关系或稍稍调整某些经济活动，以更改其在征纳关系中的法律性质，得以谋求税赋最优，则为税务律师所长；税务师、会计师的业务领域一般集中于企业内部管理领域，如帐务分析、帐务处理、帐务调整等。

2、税务律师更关注方案的合法性

税务律师偏重方案合法性的考量，仔细甄别合法与违法之间的界限，为税务律师的首要任务，税务律师重在度的把握，在作业方式上直接显现为调查取证、谋求低税赋法律根据；会计师、税务师偏重于研究不同方案的帐务处理效果，仔细甄别不同方案或许高达的经济效果的高低，为其所长，税务师、会计师重在量的把握，在作业方式上直接显现为计算、分析、比较。

3、税务律师介入司法程序方便

税务律师首先具有律师资格，可以参与涉税司法程序。这有利于促进司法程序的公正，也有利于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性，即无偿性、强制性和固定性。纳税人相对处在弱势地位。尤其是在当前的中国，税务法制的环境还处在持续完善的过程当中，权大于法、税务机关举动不规范等现象仍有存在，这就更需要税务律师的存在和帮助。

4、三者职业优势不同

税务律师较会计师、税务师作业跨度更长、更全面一部分，由于税务律师从方案形成、实行，甚至进入争议阶段，包含复议、诉讼、实施阶段，具有全程参与的职业优势，亲身历经司法实践的洗礼，使税务律师对一项方案或许产生的法律后果，其分析在司法实践中更具有精准性和预见性，受于律师职业天然具有的垄断特点，一般税务师、会计师没有机会参与庭审过程，产生税务师、会计师无法切身体会税务官员、审判人士的判案思路，这致使税务师、会计师对其方案的最结束果很难做出更符合司法实践的分析。另一面来说，税收筹划需要严谨的会计处理支持，正确的会计核算和高质量的涉税会计信息对税收筹划非常核心，只有会计核算精准，税收筹划才可执行。而会计师、税务师对经济活动具有天然的帐务处理能力，往往不同的帐务处理会造成很大的税赋差别，在帐务处理技巧上，非税务律师所及。

5、合作与竞争并存

比较来说，税务律师的优势在于合法性的把握，会计师、税务师的优势在于经济性的把握，而成功的税收筹划，则是两者须臾不可缺，所以，税务律师与会计师、税务师的合作形成必然。在合作中，税务律师偏重于方案的形成论证，税务师、会计师偏重于方案的效果分析，一般来说，对于方案的形成，律师的阻力更重些，而方案的落实，尤其是帐务处理，会计师、税务师的任务更重些。近年来，伴随企业对一门式服务需求的加强，跨业运营趋势日趋显著，如大的会计师事务所聘用大批律师作为其员工，以弥补其法律方面的不足；而律师行亦在吸纳大批具有财会经验的复合型人才，以弥补其帐务处理能力。这一趋势表明，无论是税务律师依旧会计师，独立处理税收筹划的能力越来越强，两大行业的竞争日益显现。但这些竞争，当前依然停留在一部分较为单纯的项目中，而在一部分大型复杂项目中，依然需要要两者的紧密合作。所以总体格局来说，两大行业合作与竞争并存。

税务律师的特点

一般来说，税务律师具有如下特点：

一、具有律师资格。能够介入司法程序，代理当事人参与税务听证、行政复议以及税务诉讼等涉税争议，有效维护当事人的合法权益。

二、双重知识背景。财务与法律的双重知识背景，决定了税务律师的服务愈加全面，对比会计师从财务或者一般律师从法律的单方面着眼来说。

三、合法与效益兼顾。合法体现于税务律师的律师身份，效益体现于税务律师的财务知识。

税务律师行业在西方首要发达国家已经很成熟，税务法律服务的专业性和复杂性致使一般的律师和会计师无从入手，得天独厚的税务律师便脱颖而出。中国的本土税务律师首要汇聚在华税、君合、金杜等律师事务所，其中，华税律师事务所是国内第一家专业化的税务律师事务所。

伴随世界经济一体化进度的加重以及中国税制改革更深一步的推动，企业在忙于应对激烈的市场竞争的同期，也面对着日趋复杂的税制导致的税务风险。税务困难在企业风险管理和成本优化决策中占有越来越重要的地位，贯穿于企业投资、融资、生产运营、利润分配、重组以及清算的全过程。专业化的税务律师通过运用掌握各类税收法规、会计和财务等知识优势，全面参与企业经营决策，可在企业开源节流、增进效益方面发挥巨大作用。

税务律师的作用

概括地讲，税务律师的首要作用就是引领纳税人过“四关”：

一、事实关

纳税大部分发生在业务实行的过程中，而财务人士导致在事后反应企业运营活动的财务成果，很少参与纳税的计算和具体实行过程。所以，我们力争在企业各类事务发生过程中，CEO都应该让税务律师参与进来，即事前介入。

在下列八个阶段的业务过程中，税务律师都应当参与：

1、投资预期阶段

在预期投资的过程中，投资范围多大、投资结构怎样安排、组织机构怎么选择、在什么地点投资和注册？这些困难都需要税务律师的参与。是投向同一个行业依旧不同的行业；是投向产业链的上游依旧下游；是新设立一个部门依旧从新建立一个公司等等以及诸这样方面在税收上有哪些相应的政策，对投资决策的影响有多大等，这些困难往往受于比较专业而使很多企业望而生畏。

2、融资阶段

当前，我国首要有五大融资途径—股票市场、债市、集资、MBO、银行贷款，它们的财务处理方法均为不一样的。对于不同的融资途径，企业所承受的财务成本（利息处理）不一样，税务处理方式不相同，进而会产生融资的成本也大不一样。所以在融资阶段，哪一种融资方式对企业来看更合适，只有依靠税务律师专业的技能和专门的分析，才可够给企业老总供应一个最佳的决策建议。

3、采购阶段

采购如何定价，如何开具有关单据，有关税负如何扣缴，将直接涉及到税率的高低。采购阶段除了设备、原材料的采购还包含人力资源的引进，其中薪酬怎么发放等困难，都涉及到纳税筹划的技巧。比如说股票期权就比现金形式的年薪更能替雇员节省个人所得税。

4、生产阶段

生产过程中，是来料加工好依旧委托加工好，是用两个车间的组织形式配置好依旧用两个企业好，也涉及到税负困难。通过研究，设计科学的生产环节，同样可以高达合理避税的目的。

5、销售阶段

在常用的销售模式中哪一种最好，是买一送一好依旧打七折好，或是返券实惠，哪一种方式对企业最适合？应当让老总知道不同的销售模式在税负上是有很大差别的。

6、利润分配阶段

在利润分配阶段，选择何种利润分配方式，比如是固定分配方式，依旧变动分配方式；选择利润分配机会，是本年分配依旧留待来年分配，或是转增资本。这些专业性较强而且与企业税收关系巨大的决策，都需要税收律师的参与。

7、重组阶段

在企业重组或并购过程中，有很多的税收困难，需要税收律师参与进来。重组过程中的资产剥离、组合，业务流程优化等各类安排都涉及到企业税负的困难。

8、破产清算阶段

最后一个阶段就是破产清算阶段。清算或许是为了重组，也或许是为了破产。在破产清算过程中，纳税筹划也扮演着十分重要的角色。

二、单据关

大批的财务人士在工作中追着单证跑，他们更需要提升自己的纳税筹划水平。与税务律师对比，财务人士存在如下四大差距。CFO应当着力提升财务人士这四个方面的能力，这也是税务律师应当帮助CFO加以改观的方面。

（1）第一个差距：财务人士特别是CFO在节税意识上有待提升，持续提升自己在纳税筹划方面的意识。

（2）第二个差距：要增强沟通。优秀的财务是三分财务，七分沟通，所以纳税筹划尤其需要沟通。

（3）第三个差距：纳税筹划的技巧。

（4）第四个差距：全面精准地理解各类财税政策信息。财务人士只有掌握了许多的财税信息，纳税筹划的意识才会更强，技巧才会许多。

三、适用法律关

无论是CEO依旧CFO，要想在纳税筹划上有所击穿，就要学会利用税务律师手中许多的财税政策信息的资源优势，特别是大批适用的法律文件，如此才可在筹划上如鱼得水，才可够把筹划工作做好。

涉税法律的三种类型：

第一，标准税法，经历人大准许并发布的涉税法律。

第二，政策法规，没有经历人大准许程序而由政府有关部门直接公布的涉税法规政策。

第三，其余与纳税筹划有关的法律法规。

对于第二、第三种涉税法律法规，受于其比较分散，或许只有专业的税务律师才对其有详细了解，所以企业过法律关需要税务律师的帮助。

四、程序关

税务律师的参与，有利于促进司法程序的公正，也有利于税务部门对纳税人的司法公正性。税法具有三个特性，即无偿性、强制性和固定性。纳税人相对处在弱势地位。尤其是在当前的中国，税务法制的环境还处在持续完善的过程当中，权大于法、税务机关举动不规范等现象仍有存在，这就更需要税务律师的存在和帮助。

税务律师法律服务分类

税务律师供应的法律服务可以分为下方两个方面：

一、税务法律服务。

这是税务律师的主运营务，一般包含税务咨询、税务顾问、税收筹划、税务尽职调查、税务审计和涉税争议代理等内容：

1、税务咨询。

依据客户的需要，通过当面、信函、电传、E-mail等方式为客户供应税务咨询服务。

2、税务顾问。

在运营税、企业所得税、印花税以及升值税领域供应法律意见，为企业设立、重组、并购等事项供应税务法律顾问服务。

税务顾问可具体细分为常年税务顾问和专项税务顾问。专项税务顾问是针对单一具体事项所作的专项税务分析及调整方案设计与论证，该单一事项一般包含企业重组、内外资并购、转让定价、股权转让、企业改制、国外上市等。

税务顾问服务的核心理念是达到涉税零风险。

3、税收筹划。

税收筹划是指纳税人在法律规定的规模内，对自己的各类经济活动执行事先的规划与安排，以高达减轻税负并得到最大的经济效益的目的。税收筹划的目的在于避免企业的税务风险，减弱企业的税收负担，获取最大的税收经济利益。概括起来有下方几点：直接减轻税负；获取资金时间价值；维护主体合法权益；达到涉税零风险。

一般来说，我国升值税、消费税、运营税、企业所得税和个人所得税等均存在不同程度的税收筹划空间。

在具体操作中，税务律师可以供应多项税收筹划法律服务，具体规模包含：公司税务，税收优惠政策适用，融资方案设计、公司设立、合并、分立，并购与重组，外汇交易和转移等税务方案设计。另外，对于涉及个税缴纳的高收入或收入来源多样化的中外人员，税务律师可从税负角度供应个人理财管理方案及涉税争议处理服务。

税收筹划服务的核心理念是协助客户在合法的前提下节税，达到客户经济利益最大化。

4、税务尽职调查。

为客户的投资、并购等商业事务供应税务尽职调查服务，减弱企业并购的税务风险。

5、税务审计。

依据客户需要，税务律师可以为企业供应年度税务审计、清算税务审计、稽查前税务审计以及其余专项税务审计。

6、涉税争议代理。

税务律师将于从税务听证、行政复议到诉讼（包含行政、民事、刑事诉讼）和仲裁的全过程供应全方位的法律服务。

二、其余法律服务。

税务律师供应的其余法律服务可以分为常年法律顾问服务和专项法律服务。其中，税务律师的专项法律服务首要汇聚在外商投资、兼并与收购、企业改制、重组、公司设立和股权转让等公司和商业事务。此类传统业务中，客户一般需要同期聘请法律和财务两个专业机构执行工作。聘请两个机构共同工作，一般或许存在沟通协调阻碍和雇佣成本偏高等困难，但是税务律师得益于法律和财税方面的专业性和敏感性，由其供应此类服务能有效克服上述困难，并切合客户在涉税零风险及优化投资成本等方面的需求。

税务律师的供应涉税法律服务的首要阶段

纳税大部分发生在业务实行的过程中，而财务人士导致在事后反应企业运营活动的财务成果，很少参与纳税的计划和具体实行过程。所以，在企业各类事务发生过程中,都需要税务律师参与进来，即事前介入。

1、投资

2、融资

3、运营

4、利润分配

5、重组

6、破产清算

税务律师利用掌握各类税收法规、会计、财务等知识的优势，参与企业的各类活动，可以为企业开源节流、提升效益做出重要的贡献。

税务律师的成长前景

在发达国家，税务律师是企业、个人在日常经济活动中无法缺少的专业化律师。

在美国，合法避（节）税已形成社会的一个重要行业。供应合法避（节）税服务的人士胜过50 万，他们的平均年收入为靠近10万美元，纳税人每年单是付给这个行业的报酬就达 350 亿美元以上。

税务律师在西方发达国家是非常受欢迎的职业，也是需要高智商和高素质的职业，中高收入阶层及企业界差不多都拥有自己的专职税务律师。在当前世界化贸易中，企业国际化进度持续增速，跨国并购等事务日益频繁，其中所涉及的税务困难繁多复杂，税务律师涉税服务的重要性明显体现。

当前在我国律师业的精细化分工中，税务律师已占有越来越重要的地位。可以预见，伴随我国税收法治建设的持续推动，伴随税法在现代化建设和民众生活中的作用越来越重要，税务律师行业一定会持续发展壮大并最终形成我国法律与经济规模内的朝阳产业。

税务律师与注册税务师、注册会计师的区别

当前，中国税务法律服务专业人员首要有税务律师、注册会计师和注册税务师等，税务律师首要有下方优势：

一、税务律师着重从企业整体出发供应服务

税务律师的业务领域一般集中于企业对外经济活动领域，如对外投资、兼并重组等，而经济活动的集中表现就是经济法律关系。

对不同的经济法律关系执行权衡、比较，变通处理相应的法律关系或调整某些经济活动，以更改其在征纳关系中的法律性质，得以谋求税赋最优，为税务律师所长；税务师、会计师的业务领域一般集中于企业内部管理领域，如帐务分析、帐务处理、帐务调整等。

二、税务律师更关注方案的合法性

全面考量方案的合法性，仔细甄别合法与违法之间的界限，为税务律师的首要任务；税务律师重在度的把握，在作业方式上直接显现为调查取证、谋求低税赋法律根据。

会计师、税务师偏重于研究不同方案的帐务处理效果，仔细甄别不同方案或许高达的经济效果的高低；税务师、会计师重在量的把握，在作业方式上直接显现为计算、分析、比较。

三、税务律师介入司法程序方便

税务律师具有律师资格，可以参与涉税司法程序。这有利于促进司法程序的公正，也有利于税务部门对纳税人的司法公正性。

税法具有三个特性，即无偿性、强制性和固定性，纳税人相对处在弱势地位。在当前的中国，税务法制的环境处在持续完善的过程当中，权大于法、税务机关举动不规范等现象不时发生，这更需要税务律师的存在和帮助。

四、三者职业优势不同

税务律师较会计师、税务师作业跨度更长、更全面。税务律师从方案形成、实行，甚至进入争议阶段，包含复议、诉讼、实施阶段，具有全程参与的职业优势，亲身历经司法实践的洗礼，使税务律师对一项方案或许产生的法律后果，其分析在司法实践中更具有精准性和预见性。受于律师职业天然具有的垄断特点，一般税务师、会计师没有机会参与庭审过程，产生税务师、会计师无法切身体会税务官员、审判人士的判案思路，这致使税务师、会计师对其方案的最结束果很难做出更符合司法实践的分析。

另一面，税收筹划需要严谨的会计处理支持，正确的会计核算和高质量的涉税会计信息对税收筹划非常核心，只有会计核算精准，税收筹划才可执行。而会计师、税务师对经济活动具有天然的帐务处理能力，往往不同的帐务处理会造成很大的税赋差别，在帐务处理技巧上，非税务律师所及。

五、合作与竞争并存

比较来说，税务律师的优势在于合法性的把握，会计师、税务师的优势在于经济性的把握，而成功的税收筹划，则是两者须臾不可缺。

所以，税务律师与会计师、税务师的合作形成必然。在合作中，税务律师偏重于方案的形成论证，税务师、会计师偏重于方案的效果分析。一般来说，对于方案的形成，律师的阻力更重些，而方案的落实，尤其是帐务处理，会计师、税务师的任务更重些。

近年来，伴随企业对一门式服务需求的加强，跨业运营趋势日趋显著，如大的会计师事务所聘用大批律师作为其员工，以弥补其法律方面的不足；而律师行亦在吸纳大批具有财会经验的复合型人才，以弥补其帐务处理能力。这一趋势表明，无论是税务律师依旧会计师，独立处理税收筹划的能力越来越强，两大行业的竞争日益显现。但这些竞争，当前依然停留在一部分较为单纯的项目中，而在一部分大型复杂项目中，依然需要要两者的紧密合作。所以就总体格局来说，两大行业合作与竞争并存。