控制活动

介绍

企业务必策划控制的政策及程序，并给予实施，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的达到，其用以辨认并用以处理风险所务必采取的行动业已有效落实”。控制活动的首要内容

控制活动包含与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等有关的活动。

1、授权。注册会计师应该了解与授权相关的控制活动，包含一般授权和特别授权。

授权的目的在于保证交易在管理层授权规模内执行。一般授权是指管理层策划的要求组织内部遵守的广泛适用于某类交易或活动的政策。特别授权是指管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权，如巨大资本开支和股票发行等。特别授权也或许用于胜过一般授权制约的常规交易。比如，答应因某些特别原因，对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品。

2、业绩评价。注册会计师应该了解与业绩评价相关的控制活动，首要包含被审计单位分析评价事实业绩与预算（或预期、前期业绩）的差异，综合分析财务报告与运营报告的内在关系，将内部报告与外部信息来源对比较，评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩（如银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回），以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

通过调查非预期的结果和非正常的趋势，管理层可以识别或许影响运营目标达到的情形。管理层对业绩信息的运用（如将这些信息用于运营决策，依旧同期用于对财务数据系统数据的非预期结果执行跟踪），决定了业绩指标的分析是只用于运营目的，依旧同期用于财务数据目的。

3、信息处理。注册会计师应该了解与信息处理相关的控制活动，包含信息技术的一般控制和应用控制。

各种措施被审计单位一般实施各种措施，检查各种类型信息处理环境下的交易的精准性、完整性和授权。信息处理控制可以是人工的、自动化的，或是基于自动流程的人工控制。信息处理控制分为两类，即信息技术的一般控制和应用控制。

信息技术一般控制是指与多个应用系统相关的政策和程序，有利于保证信息系统连续恰当地运行（包含信息的完整性和报告的安全性），支持应用控制作用的有效发挥，一般包含报告中心和网络运行控制，系统软件的购置、修改及维护控制，接触或访问权限控制，应用系统的购置、开发及维护控制。比如，程序更改的控制、制约接触程序和报告的控制、与新版应用软件包实行相关的控制等都属于信息系统一般控制。

信息技术应用控制是指首要在业务流程层次运行的人工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、数据交易或其余财务报告的程序有关，一般包含检查报告计算的精准性，审核账户和试算平衡表，设置对输入报告和数字序号的自动检查，以及对例外数据执行人工干预。

4、实物控制。注册会计师应该了解实物控制，首要包含了解对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和报告文件设置授权，以及定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。比如，现金、有价证券和存货的定期盘点控制。实物控制的效果影响资产的安全，进而对财务报表的牢靠性及审计造成影响。

5、职责分离。注册会计师应该了解职责分离，首要包含了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同雇员，以防范同一雇员在履行多项职责时或许发生的舞弊或错误。当信息技术运用于信息系统时，职责分离可以通过设置安全控制来达到。控制活动的注意点

企业在策划控制活动时，尤其要注意下方三点：

务必通过合理授权的方式

授权控制是指在开展各类运营活动的过程中，企业最高管理层务必通过合理授权的方式，使各中间管理层和雇员以所授权力作为开展工作的根据。管理层在授权时，合理把握授权的“度”至关紧要，建立授权控制时要注意授权的规模、授权的层次与责任。做到既能保证运营决策有效运转、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

预算控制是内部控制的重要方式

也是现代企业制度下规范公司治理结构的一项制度保障。全面预算是企业财务管理的重要构成部分，也是对企业经济业务规划的某种授权。科学地编制和实施预算，控制相关运营行动，以合理配置所拥有的经济资源，促进企业运营管理目标的达到。全面预算是一项集体性工作，需要全体雇员的有关合作。

会计系统控制

企业的会计系统为企业供应成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。所以，企业应增强会计系统控制。会计系统控制首要包含：

建立健全规范和监督制度

建立健全内部会计管理规范和监督制度，清晰权责，相互制衡；统一企业内部会计政策；统一企业内部会计科目；规范会计凭证、账簿和财务数据的处理程序和方法。