控制环境

定义

所谓控制环境，是指对建立、增强或降低特定政策、程序及其效率造成影响的各种原因，首要是指巨大影响要素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和实施以及企业运营目标及整体战略目标的达到。要求

在评价控制环境的设计和实行情形时，注册会计师应该了解管理层在治理层的监督下，能否营造并维持了诚实守信和合乎道德的文化，以及能否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。七要素

1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；

2）对胜任能力的重视；

3）治理层的参与程度；

4）管理层的理念和运营风格；

5）组织结构；

6）职权与责任的分配；

7）人力资源政策与实务。重要性

控制环境决定了企业的基调，影响企业雇员的控制意识。它是其余要素的基础，给予了基本规则和构架。控制环境原因包含：雇员的诚信度、道德观和能力；管理哲学和运营风格；管理层授权和职责分工、人士组织和发展方式；以及董事会的重视程度和供应的指导。影响要素

影响控制环境的原因是多方面的。一个合理的组织机构首要包含股东会、董事会、经理班子和监事会。股东会从资产所有者的角度作出巨大决策，监督运营者的运营，有效地防止资产流失。同期，所有权与运营权分离，有助于运营管理职位人士的选拔并自主地执行运营管理；董事会和运营管理机构的分设，有助于企业的科学化的管理和运营。董事将是公司内部控制系统的核心。现况

当前，我国很多公司在形式上建立了董事会、监事会，但事实工作中还存在很多误区，董事会的监控作用严重弱化，且缺少必要的常设机构。要更改该种现象，首先要加深董事会在公司治理结构中的主导地位；其次是实施独立董事制度。通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成适当的监督制衡力量，最大限度地维护所有股东的权益；再者是清晰董事会内部分工，设立专门委员会，进而增强内部管理控制。

管理者的业务素质在企业运营管理中起绝对重要的作用，业务素质高低不同，对企业发展所造成的影响也完全不同。同期，管理者的品行及管理哲学也相当重要。由于企业策划的任何制度都不或许超越设立这些制度的人，企业内部控制的有效性同样也无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。

当前国内不少管理者价值观低下，无法以身作则，不能带头严格遵守内部控制制度，滥用职权。所以，应赶紧提升企业管理者特别是国有企业管理者的素质。在新经济条件下，企业内部控制应该关注雇员的价值，面对放开的经济环境，雇员的高素质和高流动性是一种正常现象，这是高效率市场所必需的要素。面对该种事态，企业要用市场战略的眼光来衡量他们的价值，内部控制的功能之一就是提升雇员的创新热情。