管理层声明书

定义

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师供应的有关财务报表的各类陈述。基本格式

管理层声明书（示范）

__________会计师事务所并_______注册会计师：

本公司已委托贵事务所对本公司_______年___月___日的资产负债表，_________年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注执行审计，并出具审计数据。

为配合贵事务所的审计工作，本公司就已知的全部事项做出如下声明：

1.本公司允诺，依照企业会计准则和《_______会计制度》的规定编制财务报表是我们的责任。

2.本公司已依照企业会计准则和《_______会计制度》的规定编制________年度财务报表，财务报表的编制基础与上年度维持统一，本公司管理层对上述财务报表的真实性、合法性和完整性承受责任。

3.设计、实行和维护内部控制，保证本公司资产安全和完整，防止或发现并纠正错报，是本公司管理层的责任。

4.本公司允诺财务报表符合适用的会计准则和有关会计制度的规定，公允反应本公司的财务情况、运营成果和现金流量情形，不存在巨大错报，包含漏报。贵事务所在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独依旧总览起来，对财务报表整体均不具有巨大影响。未更正错报总览表附后。

5.本公司已向贵事务所给予了：

（1）全部财务信息和其余报告；

（2）全部重要的会议、合同、章程、纳税申报表等有关资料；

（3）全部股东会和董事会的会议记录。

6.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。

7.本公司觉得所有与公允价值计量有关的巨大如果是合理的，恰当地反应了本公司的意图和采取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在运用上维持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项做出恰当披露。

8.本公司不存在致使重述比较报告的任何事项。

9.本公司已供应所有与关联方和关联方交易有关的资料，并已依据企业会计准则和《________会计制度》的规定识别和披露了所有巨大关联方交易。

10.本公司已供应全部或有事项的有关资料。除财务报表附注中披露的或有事项外，本公司不存在其余应披露而未披露的诉讼、赔偿、承兑、担保等或有事项。

11.除财务报表附注披露的允诺事项外，本公司不存在其余应披露而未披露的允诺事项。

12.本公司不存在未披露的影响财务报表公允性的巨大不确定事项。

13.本公司已采取必要措施防止或发现舞弊及其余违背法规举动，未发现：

（1）涉及管理层的任何舞弊举动或舞弊嫌疑的信息；

（2）涉及对内部控制造成巨大影响的雇员的任何舞弊举动或舞弊嫌疑的信息；

（3）涉及对财务报表的编制具有巨大影响的其余人士的任何舞弊举动或舞弊嫌疑的信息。

14.本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表造成巨大影响的事项。

15.本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其余被抵押、质押资产。

16.本公司编制财务报表所根据的连续运营如果是合理的，没有计划终止运营或破产清算。

17.本公司已供应全部资产负债表日后事项的有关资料，除财务报表附注中披露的资产负债表日后事项外，本公司不存在其余应披露而未披露的巨大资产负债表日后事项。

18.本公司管理层敢肯定：

（1）未收到监管机构相关调整或修改财务报表的通知；

（2）无税务纠纷。

19.其余事项

【注册会计师觉得重要而需声明的事项，或者管理层觉得必要而声明的事项。比如：

1.本公司在银行存款或现金运用方面未承受任何制约。

2.本公司对存货均已依照企业会计准则的规定给予证实和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包含在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已证实为本公司存货。

3.本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。】

附件：未更正错报总览表

_______公司(盖章)

法定代表人：（签名）

财务主管：（签名）

_________年___月___日作用

（1）清晰管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对供应给注册会计师的相关资料的真实性、合法性和完整性作出正面陈述，并清晰承认对财务报表负责；

（2）供应审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式给予记录，可作为书面证据。书面证明

(1)管理层认可其设计和实行内部控制以防止或发现并纠正错报的责任；

(2)管理层觉得注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独依旧总览起来考虑，对财务报表整体均不具有巨大影响。未更正错报项目的概要应该包含在书面公告中或附于书面声明后。审计证据

（1）将管理层声明作为审计证据的特定情形

对于某些对财务报表具有巨大影响的事项来说，比如涉及管理层的分析、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实行询问程序得到的凭证外，不存在其余充分、适当的审计证据，在该种情形下，注册会计师应该将询问的结果获得管理层的签字证实，获取书面声明。

（2）收集审计证据以支持管理层声明

管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的凭证，不具有独立性，证明力较弱，其自身不能组成充分、适当的审计证据，并作为发表审计意见的基础。当管理层声明的事项对财务报表具有巨大影响时，注册会计师应该实行下列审计程序：

①从被审计单位内部或外部获取证明证据；

②评价管理层声明能否合理并与获取的其余审计证据(包含其余声明)统一；

③考虑做出声明的人士能否熟知所声明的事项。

（3）管理层声明不能替代其余审计证据

注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其余审计证据。假使不能获取对财务报表具有或或许具有巨大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是值得获取的，即便已收到管理层就这些事项做出的声明，注册会计师仍应将其看为审计规模承受制约。

（4）管理层声明与其余审计证据相冲突时的处理

假使管理层的某项声明与其余审计证据相冲突，注册会计师应该调查该种情形。必要时，从新考虑管理层做出的其余声明的牢靠性。