内容
1.长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成能否合理、合法，本金和利息偿付能否及时、合规，记录能否完整； 2.长期负债运用能否高达了预期效果； 3.验证长期负债余额能否正确，在会计报表上的反应能否充分。审计程序
1、获取或编制明细表，复核加计数能否正确，并与明细帐、总帐和报表核对吻合。2、对年度增长有无合同和授权准许，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、并与有关会计记录执行核对。3、向银行或其余债权人函证巨大的长期借款。4、对年度内降低有关会计记录和原始凭证，核实还款数额。5、检查年底有无到期未偿还的借款，逾期借款能否办理了缓期手续。6、复核已计借款利息能否正确，会计处理能否正确。7、检查非记帐本位币采取的折算汇率，折算差额能否按规定执行会计处理。审计要点
(1)长期借款。 合法性：审查证实借款能否有计划，有合同；借款用途能否符合计划和合同的规定；借款本金和利息的归依旧否按计划执行；借款抵押品实物能否的确存在。 计算：查明长期借款帐户到期余额能否等于本金加逐年应计利息之和。 分类：审查证实长期借款费用资本化核算的分类正确性，应分别查明筹建期费用能否计入开办费，生产期费用能否计入阶段损益，购建期费用能否在竣工决算以前计入购建成本，之后计入阶段费用。 截至日：审查证实企业能否正确地确定了长期借款费用资本化的始点和终点。 充分揭示：查明企业在会计报表上正确揭示了年内到期的长期借款、借款抵押等情形。 (2)应付债券。 合法性：查明企业发行债券能否符合有关的法律规定，如发行程序能否合规、手续能否齐备，票面内容和格式能否符合规定，票面利息能否好于国家规定的利率环境等。 计算：审查证实应付债券帐面价值能否等于应付债券面值加减溢折价，并查明溢折价摊销的正确性。 充分揭示：查明会计报表对债券种类、抵押、年内到期等情形能否做了必要表明。 另外，也要注意费用资本化核算时分类和截至日的正确性以及应付利息核算的正确性。与流动负债
长期负债与流动负债对比，具有数额大、偿还期长的特点，是企业负债的重要构成部分，也是审计人士值得重视的审计领域。 长期负债审计一面与流动负债审计程序和方法基本类似，审计着重是企业能否少记期末余额，进而在资产负债表上低估负债； 另一面，因长期负债在偿还期内的变动很少，所以长期负债审计与流动负债审计对比，审计程序和方法更简单和容易。指标体系
第一类，比率指标。即从长期负债、所有者权益中的长期资金占长期资产的比重上，分析评价企业对长期负债的偿债能力，所以又可以称之为结构分析。对照现行的资产负债率、权益比率和负债权益比率，现提出长期资产负债率、长期权益比率和长期负债权益比率三个指标。 1.长期资产负债率。它是指长期负债占能偿债的长期资产的比例。计算公式如下： 长期资产负债率=长期负债/能够用来偿债的长期资产=长期负债/(固定资产+无形资产+长期投资) 除了流动资产之外，其余的均为长期资产，但一般来看递延资产、其它资产不能用来偿债，所以能够偿债的长期资产只包含固定资产、无形资产和长期投资。假使企业没有长期投资和无形资产，则这个指标可以改为： 固定资产负债率=长期负债/固定资产净值 这个比例多大合适。由于长期资产占用资金时间长，资金回收速度慢，所以一般应首要用所有者权益购置。用负债购置部分一般应在30%-40%下方，以不胜过三分之一为宜。最高不胜过50%，假使这个指标胜过50%，表明用长期负债购置的资产占长期资产的多数，长期负债偿债能力会造成困难，财务风险较大。 在事实经济生活中，中国有一部分企业，尤其是国有企业，购置固定资产、无形资产(如引进技术)所需资金三分之二来自银行借款，有的甚至百分之百靠借款。如此的企业，长期背着沉重的债务包袱，假使不能偿还到期长期负债，就得执行债务重整或破产清算，财务风险极大。 2.长期权益比率。它是所有者权益中投资在长期资产上这一部分占可偿债长期资产的比重。所有者权益一部分用在流动资产上，它也就是营运资金或流动资本。其余的占用在固定资产等长期资产上(它也或许占用在递延资产和其它资产上，但这两部分资产与偿债能力分析无关，将其消除在外)，可把它称为长期主权资金或长期资本，它可以用可偿债长期资产减除长期负债求得。所以这个指标的计算公式为： 长期权益比率=长期主权资金/可偿债长期资产=(可偿债长期资产-长期负债门可偿债长期资产 这个比例多大为好?一般觉得，长期资产中用主权资金购置的起码应占三分之二，即这个比例在60%一70%以上比较合适，最低应在50%以上。假使差于50%，表明长期资产中用长期负债购置的胜过一半，财务风险较大。 上面两个指标的关系是： 长期资产负债率+长期权益比率=1 1-长期权益比率=长期资产负债率 1-长期资产负债率=长期权益比率 3.长期负债权益比率。它是指长期负债与长期主权资金的比例，计算公式如下： 长期负债权益比率=长期负债/长期主权资金=长期负债/（可偿债长期资产-长期负债) 这个比例一般应差于100%，假使大于100%，表明长期负债数额大于长期主权资金，企业偿还长期负债能力弱。 第二类，乘数或倍数指标。它们是指可偿债长期资产为长期负债、长期主权资金的倍数，是结构比率的倒数。具体也有三个指标： 1.长期资产乘(倍)数=可偿债长期资产/长期负债 已经知道，流动资产是偿还流动负债的物质保证，所以用流动比率衡量企业对短时间负债的偿债能力。那么长期资产是偿还长期负债的物质保证，所以可以用可偿债长期资产除以长期负债所得的商来衡量企业对其长期负债的偿债能力。这个商事实上是长期资产为长期负债的倍数，所以也可以称之为长期资产倍数。(流动比率是流动资产为流动负债的倍数，所以也可称为流动倍数。同理，速动比率也可称为速动倍数。) 对于无长期投资、无形资产的企业来看，可采取下面的指标： 固定资产乘(倍)数=固定资产净值/长期负债 在事实经济生活中，企业的流动资产在偿还完流动负债后余下的部分也可以用来清偿长期负债，所以，长期资产乘数还可以这么计算： 长期资产乘(倍)数=[可偿债长期资产+(流动资产一流动负债)]/长期负债=(可偿债长期资产+营运资金/长期负债 可以把这个公式叫做长期资产乘数II，把上面那个公式叫做长期资产乘数I。 长期资产比流动资产难兑现，流动比率(倍数)一般在2：1以上比较合适，那么长期资产倍数的一般标准应大于2，取2.5或3比较合适。最低不能差于1，差于1表明企业已资不抵债。 2.长期权益乘(倍)数=可偿债长期资产/长期主权资金=可偿债长期资产/（可偿债长期资产一长期负债) 这个指标假使等于1，表明长期资产均为用主权资金购置的;假使大于1，表明长期资产中仍有一部分是用长期负债购置的。所以这个指标越大，表明偿债能力越差。这个比例一般应在2：1下方、1：1以上。 3.长期负债权益乘(倍)数=长期主权资金/长期负债=(可偿债长期资产一长期负债)/长期负债 它是长期负债权益比率的倒数，衡量标准应与长期负债权益比率相反，一般情形下应大于1。差于1表明长期资产中用长期负债购置部分胜过了用权益资金购置的部分，企业长期负债偿债能力差。指标误区
(一)资产负债率、权益比率及负债权益比率不是衡量长期负债偿债能力的指标，而是全部负债偿债能力指标。 差不多所有的财务管理、财务分析教科书都把资产负债率列为长期负债偿还能力指标。但从它的计算公式"总负债，总资产"向上瞧，分子是全部负债。包含短时间负债以内，不只甚长期负债。所以它事实上是全部负债的偿债能力指标，并非是长期负债偿债能力指标。资产负债率是这样，与之紧密有关的权益比率、负债权益比率也均为衡量全部负债偿债能力的指标，并非是衡量长期负债偿债能力的指标。 (二)己获利息倍数是衡量企业支付全部借款利息能力的指标，不能把它用作评价长期负债的偿债能力。参考资料
[1] 审计原理与实务 http://zy.swust.net.cn/10/1/sjxyl/134.htm[2] 中国会计视野网 http://doc.esnai.com/showdoc.asp?docid=7313&page=1