检查性控制

检查性控制

外汇网2021-06-17 23:28:02 83

1.控制的类型：

控制包含被审计单位运用并依靠的、用以在交易流程中防止错报的发生或在发生错报后发现与纠正错报的所有政策和程序。有效的控制应与错报发生的环节有关，并能减弱错报风险。一般将业务流程中的控制划分为预防性控制和检查性控制

2. 检查性控制的含义：

建立检查性控制的目的是发现流程中或许发生的错报（即使有预防性控制依旧会发生的错报）。被审计单位通过检查性控制，监督其流程和相应的预防性控制是否有效地发挥作用。检查性控制一般是管理层用来监督达到流程目标的控制。检查性控制可以由人工实施，也可以由信息系统自动实施。

检查性控制一般并没有适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易，或许一年只运行几次，如每月将应收账款明细账与总账比较；也或许每周运行，甚至一天运行几次。

3.与预防性控制的区别：

与预防性控制对比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大。很多检查性控制取决于被审计单位的性质、实施人士的能力、习惯和偏好。检查性控制或许是正式建立的程序，如编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目，也或许是非正式的程序。

有些检查性控制尽管并没有正式地设定，但雇员会有规律地实施并作记录，这些控制也是被审计单位内部控制的有机构成部分。比如，财务总监复核月度毛利率的合理性；信用管理部经理或许有一本记录每月到期应收款的备查簿，以确定这些应收款能否收到，并追查挂账的项目；财务总监实行特定的分析程序来确定某些费用与销售的关系能否与经验报告吻合，假使不符，调查不符的原因并纠正其中的错报等。

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