审计目标

一、审计总目标

《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过实施审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表能否依照适用的会计准则和有关会计制度的规定编制；（2）财务报表能否在所有巨大方面公允反应被审计单位的财务情况、运营成果和现金流量。

二、具体审计目标

注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估巨大错报风险以及设计和实行更深一步审计程序的基础。

（一）与各种交易和事项有关的审计目标

1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。比如，假使没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违背了该目标。

发生认定所要处理的困难是管理层能否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它首要与财务报表构成要素的高估相关。

2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易的确已经记录。比如，假使发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违背了该目标。

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。

3.精准性：由精准性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反应的。比如，假使在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时运用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违背了该目标。

精准性与发生、完整性之间存在区别。比如，若已记录的销售交易是不应该记录的（如发出的商品是寄销商品），则即便发票金额是精准计算的，仍违背了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违背了精准性目标，但没有违背发生目标。在完整性与精准性之间也存在与样的关系。

4.截至：由截至认定推导出的审计目标是靠近于资产负债表日的交易记录于恰当的阶段。比如，假使本期交易推到下期，或下期交易提及本期，均违背了截至目标。

5.分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经历适当分类。比如，假使将现销记录为赊销，将卖出运营性固定资产所得的收入记录为运营收入，则致使交易分类的错误，违背了分类的目标。

（二）与期末账户余额有关的审计目标

1.存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额的确存在。比如，假使不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列为了对该顾客的应收账款，则违背了存在性目标。

2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。比如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违背了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违背了义务目标。

3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。比如，假使存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列为对该顾客的应收账款，则违背了完整性目标。

4.计算和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包含在财务报表中，与之有关的计算或分摊调整已恰当记录。

（三）与列报有关的的审计目标

各种交易和账户余额的认定正确导致为列报正确打下了必要的基础，财务报表还或许因被审计单位误解相关列报的规定或舞弊等而造成错报。此外，还或许因被审计单位没有遵守一部分专门的披露要求而致使财务报表错报。所以，即便注册会计师审计了各种交易和账户余额的认定，达到了各种交易和账户余额的具体审计目标，也不代表着获取了足够对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。所以，注册会计师还应该对各种交易、账户余额及有关事项在财务报表中列报的正确性实行审计。

1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包含在财务报表中，则违背该目标。比如，复核董事会会议记录中能否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产能否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。假使抵押固定资产则需要在财务报表中列报，表明其权利承受制约。

2.完整性：假使应该披露的事项没有包含在财务报表中，则违背该目标。比如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中能否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。

3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。比如，检查存货的首要类别能否已披露，能否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。

4.精准性和计算：财务信息和其余信息已公允披露，且金额恰当。比如，检查财务报表附注能否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当表明，即是对列报的精准性和计算认定的运用。