应交升值税明细账
为了核算企业应交升值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情形，应在“应交税金”科目下设置“应交升值税”和“未交升值税”两个明细科目。一、一般纳税人账簿设置
为了核算企业应交升值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情形，应在“应交税金”科目下设置“应交升值税”和“未交升值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税金—应交升值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交升值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交升值税”等项目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交升值税”明细账，将多缴税金从“应交升值税”的借方余额中分离出来，处理了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的困难，使升值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制给予了条件。 “进项税额”专栏，记录企业买入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的升值税额。企业买入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，记录企业已交纳的升值税额。企业已交纳的升值税额用蓝字登记；退回多交的升值税额用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或供应应税劳务应收取的升值税额。企业销售货物或供应应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等相关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的升值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其余原因此不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 在“应交税金——应交升值税”科目下仍需设“转出未交升值税”和“转出多交升值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的升值税。 月份终了，企业应将当月发生的应交未交升值税额自“应交税金——应交升值税”科目转入“未交升值税”明细科目，借记“应交税金——应交升值税（转出未交升值税）”科目，贷记“应交税金——未交升值税”科目。将本月多交的升值税自“应交税金——应交升值税”科目转入“未交升值税”明细科目，借记“应交税金 ——未交升值税”科目，贷记“应交税金——应交升值税（转出多交升值税）”科目。 当月上交本月升值税时，仍应借记“应交税金——应交升值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。二、一般纳税人账务处理
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交升值税额自“应交升值税”转入“未交升值税”，如此“应交升值税”明细账不显现贷方余额，会计分录为： 借：应交税金—应交升值税（转出未交升值税） 贷：应交税金—未交升值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的升值税自“应交升值税”转入“未交升值税”，即： 借：应交税金—未交升值税 贷：应交税金—应交升值税（转出多交升值税） （三）当月缴纳本月达到的升值税（比如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交升值税（已交税金）”贷记“银行存款”。 （四）当月上交上个月或以前月份达到的升值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交升值税”贷记“银行存款”。 （五）“应交税金—应交升值税”科目的期末借方余额反应仍未抵扣的进项税额，贷方无余额。 （六）“应交税金—未交升值税”科目的期末借方余额反应多缴的升值税，贷方余额反应未缴的升值税。