税收风险

什么是税收风险

税收风险是指在征税过程中，受于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的原因所引起的税源情况恶化、税收调节功能降低、税收上涨乏力、最终致使税收收入不能满足政府达到职能需要的一种机会。税收风险的分类

（一）从风险的来源、风险可测程度、风险等级评定等角度，可以将税收风险划分为下方几种类型：

1.依照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险。

2.依照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险。

3.依照风险等级评定，可分为一般税收风险和巨大税收风险。

（二）从税务部门税收执法风险的形成分类，又可分为税源管理风险、税收征管风险和税收执法风险。企业税收风险的内容

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容来说，首要包含税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。

(一) 税制改革风险 依据拉弗曲线原理，一个国家税率和税收收入及经济发展之间存在相互依存的关系，精准和把握税率的高低和税收收入的范围对建立合理的税制体系，助推一国的经济发展有巨大的作用。在当前的财税制度环境下，构建相应的风险指标体系，确立风险度t方法，并科学地评估我国税制改革对经济上涨所造成的风险，是有效防范税收风险的首要及重要构成部分。

(二) 涉外税收风险 我国近年来吸引了大批外资，但是外资企业对我国税收收入的贡献与其在我国经济上涨中所占份额极不相称。当前，一部分地区予以外资企业享受税收“超国民待遇”，外资企业采取不同方式避税，致使国家税收流失、内外资企业不公平竞争，我国在国际税收竞争中处在劣势地位。所以研究涉外税收流失对我国经济上涨所产生的风险，构建相应的风险指标体系，确立相应的方法，也是税收风险应研究的课题之一。

(三) 税源监管风险 经济决定税源，但税源并没有等于税收，税源要变成税收需要通过税源监控能力的变现。对所管辖的纳税人引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业执行分类、分级管理，将有助于税务机关充分认识税收风险所在，及时实行有效管理，避免税收流失。

(四) 税收执法风险 税收执法风险首要表当下:登记环节漏征漏管;结算环节漏结漏算;征收环节跑冒滴漏;稽查环节漏稽漏查;程序环节越位缺位等方面。通过适当的风险预期、评估和预等机制，将有效地引导税务干部正确执法，降低执法风险。高达教育、监督、预防“三名一体”的防范效果。企业税收风险的形成原因分析

(一) 税收行政执法不规范以及税收政策多变性致使的风险 受于我国当前税务行政执法主体多元，首要包含海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠; 此外，法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即便具有较为充分的理由，税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”轻易加以否定，进而使纳税人的税务风险大暴涨加。受于我国正处在经济变革期间，为了适应经济发展的需要，税务法规改变过快，朝令夕改，税收政策的改变比较频繁、不够平稳，加上信息传输途径不畅通，很难让纳税人及时精准掌握。假使企业差于时跟进调整自己的涉税业务，就会让自己的纳税举动由合法转变为不合法，给企业导致税务风险。

(二) 企业办税人士本身的专业素质致使的风险 企业在日常的运营活动中，受于办税人士本身业务素质的制约，对于税法的全面认识与运用及对相关税收法规的精神把握不准，尽管主观上没有偷税的愿望，但在纳税举动上没有依照相关税收规定去操作，或者在名义上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有依照相关税收规定去操作产生实际上的偷税、逃税，给企业导致税务风险。

(三) 现行按收入计划任务征税的税收管理体制不适应市场经济的要求 社会主义市场经济要求税务机关依法征税,但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相冲突。受于受财政开支刚性上涨的制衡,我国税收收入计划任务的策划缺乏灵活性,可调整余地较小,不能随经济情形的改变而执行大程度调整,税收收入计划任务只能升不能降。在当前的政治体制下,上级又往往把税收收入任务的完成情形作为衡量、考核地方和基层政绩、实行奖惩的首要根据之一。在该种情形下,有的地方为了争当先进,体现政绩,而相互攀比,盲目赶超,深挖狠收,甚至“上有政策,下有对策”,弄虚作假,掺水拔高,搞“泡沫税收”,自此动摇了税收的根基,给税收导致不可估量的风险。

(四) 企业运用税收优惠政策致使的风险 受于每项税收优惠政策均为国家依据一定期间政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区予以的税收照顾，只有具备适当的条件和资格，在适当的时效内，依照适当的程序申报和准许，才可享受。假使有一项不符合规定而享受了相关税收优惠。实施企业税收风险管理的意义

(一) 税收风险管理有助于提升税收管理的公平性 纳税人一般期望税收管理愈加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包含当不同纳税人对税法采取不同立场时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人执行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还觉得他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们期望有一个畅通的途径处理他们提出的困难以及在发生错误时能得到警示和及时纠正。面对纳税人持续提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能处理困难，务必在管理中引入新的适应纳税人许多、更高要求的管理方法。税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正；也可及时发现纳税人的恶性困难，采取强有力的措施给予冲击，提升管理的公平性。

(二) 实行税收风险管理可以使税收管理更有效率 税收管理中存在着受于纳税人不能或不愿依法精准纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法精准纳税产生税款流失的风险执行证实，对证实的风险实行有效控制，并采取措施处理风险导致的后果。税收风险管理对目前风险的证实，有助于对不同风险程度的企业实行不同的管理措施，增强管理的针对性，提升工作效率；对潜在风险的证实，可以建立税收风险预警系统，增强税源监控、防止税款流失，同期税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。

(三) 税收风险管理有助于保证税收的安全、平稳，减弱税收征管成本 对政府来看，它要求财政收入安全、平稳上涨，并要求以最小的税收成本达到税收收入。而税收风险管理能够事先预期并控制受于纳税人不依法纳税而给财政收入导致的不平稳、恐慌全，保证税收收入的安全、平稳上涨，减弱税收征收成本。