穿行试验法

穿行试验法

外汇网2021-06-22 14:27:47 75

什么是穿行试验法

穿行试验法也称全程试探法、遵循试探法，是指从新实施被审计单位的控制活动。企业有一部分与内部控制有关的活动，会造成相应的凭证和记录。但是只检查这些凭证和记录，尚不足够让审计人士评价这些控制活动能否有效地得到实施。^{穿行试验法就是检查与某些交易或事项有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹执行跟踪，进而分析业务处理过程能否按所设计的内部会计控制的要求执行。
穿行试验法的做法
1、先将公司规范某项经济业务举动的制度按业务流程的方式描述出来；这显示公司的该项经济业务应当均为按所描述的业务流程运行的。
2、抽取某几笔业务样本。
3、要求受监察的单位供应所有所抽取业务样本的运行记录。
4、依照流程环节，描述样本业务的事实运行情形。
5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。
穿行试验法的适用性
一般，穿行试验法用于对业务流程或具体业务的试探与评价。这是内部审计经常运用的一种简便易行的技术方法，特别适用于对内部控制的评审中，通过对一笔或若干具体业务的穿行试验，可以比较直观有效的反应一个或若干业务流程的内部控制情形。
穿行试验法的例子
例1：^{假定某雇员负责核实销售发票上的销售价格与价格表吻合，而销售发票又没有留下任何痕迹显示该雇员已经核实过销售价格。在该种情形下，审计人士一般采取的对策是，从新实施该控制活动，看看能否得到恰当的结果。
在上面的例子中，审计人士可以选择一定数量的销售发票，将销售价格与销售业务发生时的单价表对比。假使没有发现二者不符的情形，则审计人士可以得出结论，该控制活动按计划望的那样得到了有效的实施。
例2：为了复查购货循环内部控制，检查人士可以选取一笔或若干笔材料采购，从请购单→订货→验收入库→库存保管→核准发票→付款→记账，对整个采购程序执行详细检查，以确定材料采购各个环节的事实实施情形能否与其所了解的内部控制维持统一。如发现事实实施情形与工作底稿中有关内部会计控制的描述不统一，检查人士应该对工作底稿加以修正。有关条目凭证检查法实地观察法参考文献 ↑ 1.0 1.1 尹维劼.《现代企业内部审计精要》.中信出版社,2006-2-1}}

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