总 说 明
（一）为了贯彻实施《企业会计准则》，规范工业企业的会计核算，特策划本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国国内的所有工业企业。
（三）企业应按本制度的规定，设置和运用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标总览，以及对外供应统一的会计报表的前提下，可以依据事实情形自行增设、降低或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实施会计电算化。各企业不要随意更改或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同期填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制表明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同期报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后６天内报出；年度会计报表应于年度终了后３５天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”下方填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、营业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人士）和会计主管人士签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额二分之一以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应该编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应该将其会计报表一并报送。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
（六）本制度自１９９３年７月１日起实施。会计科目
（一）会计科目表（略）
附注：
企业可以依据事实需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：
１．统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金”科目。
２．有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇率价格差”科目。
３．企业内部各车间、部门周转运用的备用金，可以增设“备用金”科目。
４．有外购商品的企业，可以增设“外购商品”科目。
５．国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资”科目和“特种储备基金”科目。
６．经常收取包装物押金或其余保证金的企业，可以增设“存入保证金”科目。
７．采取事实成本执行材料日常核算的企业，可以不设“材料采购”和“材料成本差异”科目，增设“在途材料”科目。
８．单独核算废品损失、停工损失的企业，可以增设“废品损失”、“停工损失”科目。
９．依据需要，企业可以不设置“材料成本差异”科目，而在“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目。
１０．低值易耗品、包装物较少的企业，可以将其并入“原材料”科目。
１１．预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款”、“预付帐款”科目，将预收、预付帐款在“应收帐款”、“应付帐款”科目核算。
１２．管理上不要求计算自制半成品成本的企业，可以不设“自制半成品”科目。
１３．原材料在产品成本中所占比重很大的企业，可以将“原材料”科目分为“原料及首要材料”、“外购半成品”、“辅助材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。
１４．企业依据管理要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目恐会“生产成本”科目分为“基本生产”、“辅助生产”两个科目。
１５．采取计划成本执行产成品日常核算的企业，可以增设“产品成本差异”科目。
１６．企业如发行一年期下方的短时间债券，可以增设“应付短时间债券”科目。
１７．对其余业务中运营范围较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设相关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
１８．仍有未包含在会计科目表规模内的其余资产、其余负债的企业可依据具体情形，增设相关会计科目执行核算。会 计 报 表
（一）会计报表种类和格式
会工０１表 资产负债表 月报
会工０２表 损益表 月报
会工０３表 现金流量表 年报
会工０２表附表１ 利润分配表 年报
会工０２表附表２主运营务收支明细表 年报
（二）会计报表编制表明资产负债表编制表明
一、本表反应企业月底、年底全部资产、负债和所有者权益的情形。
二、本表“年初数”栏内各类数字，应依据上年底资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假使本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相统一，应对上年年底资产负债表各类目的名称和数字依照本年度的规定执行调整，填入本表“年初数”栏内。本表各类目的内容和填列方法
货币资金项目
反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其余货币资金”科目的期末余额合计填列。
短时间投资项目
反应企业买入的各种能随时变现，持有时间不胜过一年的有价证券以及不胜过一年的其余投资。本项目应依据“短时间投资”科目的期末余额填列。
应收票据目
反应企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包含在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反应。
应收帐款项目
反应企业因销售产品和供应劳务而应向买入单位收取的各种款项。本项目应依据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
坏帐准备项目
反应企业提取仍未转销的坏帐准备。本项目应依据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。
预付帐款项目
反应企业预付给提供单位的款项。本项目应依据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属相关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包含在本项目内。
其余应收款项目
反应企业对其余单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应依据“其余应收款”科目的期末余额填列。
存货项目
反应企业期末在库、在途和在加工中的各类存货的事实成本，包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
待摊费用项目
反应企业已经开支但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理开支以及摊销期限在一年以上的其余待摊费用，应在本表“递延资产”项目反应，不包含在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反应；增设“外汇率价格差”科目的企业，该科目如有借方余额，亦在本项目内反应。
待处理流动资产净损失项目
反应企业在清查财产中发现的尚待准许转销或作其余处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反应。
其余流动资产项目
反应企业除以上流动资产项目外的其余流动资产的事实成本，应依据相关科目的期末余额填列。
长期投资项目
反应企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将在一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反应。本项目应依据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
固定资产原价项目和总计折旧项目
反应企业的各种固定资产原价及总计折旧。融资租入的固定资产在产权仍未确定以前，其原价及已提折旧也包含以内。
融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。这两个项目应依据“固定资产”科目和“总计折旧”科目的期末余额填列。
固定资产清理项目
反应企业因卖出、毁损、报废等原因转入清理但仍未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各类金额的差额，本项目应依据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。
在建工程项目
反应企业期末各类未完工程的事实开支和仍未运用的工程物资的事实成本，包含交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、薪资和费用开支、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但仍未交付运用的建筑安装工程成本、仍未运用的工程物资的事实成本等。本项目应依据“在建工程”科目的期末余额填列。
无形资产项目
反应企业各类无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应依据“无形资产”科目的期末余额填列。
递延资产项目
反应企业仍未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理开支以及摊销期限在一年以上的其余待摊费用。本项目应依据“递延资产”科目的期末余额填列。
其余长期资quot;项目
反应除以上资产以外的其余长期资产，本项目应依据相关科目的期末余额填列。
短时间借款项目
反应企业借入仍未归还的一年期下方的借款。本项目应依据”短时间借款“科目的期末余额填列。
２０．”应付票据“项目，反应企业为了抵付货款等而开出、承兑的仍未到期付款的应付票据，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据”应付票据“科目的期末余额填列。
应付帐款项目
反应企业买入原材料或接受劳务提供而应付给提供单位的款项。本项目应依据”应付帐款“科目所属各相关明细科目的期末贷方余额合计填列。
预收帐quot;项目
反应企业预收买入单位的货款。本项目应依据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属相关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包含在本项目内。
其余应付款项目
反应企业所有应付和暂收其余单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应依据“其余应付款”科目的期末余额填列。
应付薪资项目
反应企业应付未付的职工薪资，本项目应依据“应付薪资”科目期末贷方余额填列。“应付薪资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表明。
应付福利费项目
反应企业提取的福利费的期末余额。本项目应依据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号填列。
未交税金项目
反应企业应交未交的各种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应依据“应交税金”科目的期末余额填列。
未付利润项目
反应企业期末应付未付给投资人及其余单位和个人的利润（多付数以“－”号填列）。本项目应依据“应付利润”科目的期末余额填列。
其余未交款项目
反应企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款项（多交数以“－”号填列）。本项目应依据“其余应交款”科目的期末余额填列。
预提费用项目
反应企业所有已经预提计入成本费用而仍未支付的各类费用。本项目应依据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反应，不包含在本项目内。
待扣税金项目
反应交纳升值税的企业依照规定留待以后月份从应交的升值税中继续扣抵的税金。本项目应依据“待扣税金”科目的期末余额填列。
其余流动负项目
反应除以上流动负债以外的其余流动负债。本项目应依据相关科目的期末余额填列。
长期借款项目
反应企业借入仍未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应依据“长期借款”科目的期末余额填列。
应付债券项目
反应企业发行的仍未偿还的各种长期债券的本息。本项目应依据“应付债券”科目的期末余额填列。
长期应付款项目
反应企业期末除长期借款和应付债券以外的其余各种长期应付款。如在采取弥补贸易方式下引进国外设备，仍未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应依据“长期应付款”科目的期末余额填列。
其余长期负债项目
反应除以上长期负债项目以外的其余长期负债。本项目应依据相关科目的期末余额填列。
上述长期负债各类目中将在一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反应。上述长期负债各类目均应依据相关科目期末余额扣除将在一年内到期偿还数后的余额填列。
实收资本项目
反应企业事实收到的资本总额。本项目应依据“实收资本”科目的期末余额填列。
资本公积项目和盈余公积项目
分别反应企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别依据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。
未分配利润项目
反应企业仍未分配的利润。本项目应依据“本年利？quot;科目和”利润分配“科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以”－“号反应。损益表编制表明
一、本表反应企业在月份、年度内利润（亏损）的达到情形。
二、本表”本月数“栏反应各类目的本月事实发生数，在编报年度报表时，填列上年全年总计事实发生数，并将”本月数“栏改成”上年数“栏。假使上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相统一，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定执行调整，填入本表”上年数“栏。
本表”本年总计数“栏反应各类目自年初起至本月底止的总计事实发生数。
三、本表各类目的内容及其填列方法：
１．”产品销售收入“项目，反应企业销售产品的销售收入和供应劳务等首要运营业务获得的收入总额。本项目应依据”产品销售收入“科目发生额分析填列。
２．”产品销售成本“项目，反应企业销售产品和供应劳务等首要运营业务的事实成本。本项目应依据”产品销售成本“科目发生额分析填列。
３．”产品销售费用“项目，反应企业在销售产品和供应劳务等首要运营业务过程中所发生的各类销售费用。本项目应依据”产品销售费用“科目发生额分析填列。
４．”产品销售税金及附加“项目，反应企业销售产品、供应劳务等主运营务应负担的产品税、升值税、运营税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。本项目应依据”产品销售税金及附加“科目的发生额分析填列。
５．” 其余业务利润“项目，反应企业除销售产品和供应劳务等主运营务外的其余业务收入扣除其余业务的成本、费用、税金后的利润（如为亏损应以”－“号表明）。本项目应依据”其余业务收入“和”其余业务开支“科目的发生额分析计算填列。企业增设相关科目核算其余业务收、支业务的，其达到的利润，亦在本项目内反应。
６．”管理费用“项目，反应企业发生的管理费用。本项目应依据”管理费用“科目发生额分析填列。
７．”财务费用“项目，反应企业发生的财务费用。本项目应依据”财务费用“科目的发生额分析填列。
８．”投资收益“项目，反应企业以各种方式对外投资所获得的收益，其中包含分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应依据”投资收益“科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以”－“号填列。
９．”运营外收入“项目和”运营外开支“项目，反应企业运营业务以外的收入和开支。这两个项目分别依据”运营外收入“和”运营外开支“科目发生额分析填列。
１０．”利润总额“项目，反应企业达到的利润。如为亏损，则以”－“号在本项目内填列。现金流量表编制表明：（另列）利润分配表编制表明
一、本表反应企业利润分配的情形和年底未分配利润的结余情形。
二、本表”本年事实“栏，依据当年”本年利润“及”利润分配“科目及其所属明细科目的记录分析填列。
” 上年事实“栏依据上年”利润分配表“填列。其中，”利润总额“项目应反应上年”利润总额“项目加、减”上年利润调整“项目后的数字，”应交所得税“项目应反应上年”应交所得税“项目加、减”上年所得税调整“项目后的数字。假使上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相统一，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定执行调整，填入本表”上年事实“栏内。
三、本表各类目的内容：
１．”利润总额“项目，反应企业全年达到的利润。如为亏损，则以”－“号在本项目内填列。本项目的数字应与”损益表“上”利润总额“项目的”本年总计数“统一。
２．”应交所得税“项目，反应企业本年利润应交的所得税。
３．”应交特种基金“项目，反应企业应上交财政的能源交通着重建设基金和预算调节基金。
４．” 年初未分配利润“项目，反应企业上年年底未分配的利润，如为未弥补的亏损，以”－“号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表”未分配利润“项目的”本年事实“数统一。如因某种原因需要对上年利润和利润分配执行调整的，调整数应在本表”上年利润调整“项目单独反应，不调整本项目的数字，其中，调整增长利润应交纳的所得税，还应在”上年所得税调整“项目单独反应；如为调减利润冲抵的所得税，用”－“号反应。
５．”盈余公积补亏“项目，反应企业用盈余公积弥补的亏损。
６．”提取盈余公积“项目，反应企业提取的盈余公积。
７．”应付利润“项目，反应企业应付给投资人或其余单位和个人的利润。主运营务收支明细表编制表明
一、本表反应企业各类主运营务的收入、成本、费用、税金及附加，以及达到利润的情形。
二、主运营务收支明细表的填报规模，由企业依据事实情形自行决定，并相应在各类目中填列。如产品销售部分，属企业主运营务，企业可依据事实情形，将需要反应的已销售产品按产品品种或类别、规格等逐行填列；其余业务部分，假使业务比较平稳，收入、开支、利润数额较大的，也可视作主运营务，在产品销售业务之下分行另行填列。
三、本表各类目应依据”产品销售收入“、”产品销售成本“、”产品销售费用“、”产品销售税金及附加“、”其余业务收入“、”其余业务开支“等科目的记录分析计算填列。
