财务考核

财务考核的简述

财务考核是指将数据期财务指标事实完成数与规定的考核指标执行对比，确定相关责任单位和个人能否完成任务。 财务考核与物质奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，是构建激励与约束机制的核心环节。财务考核首要在企业内部执行，国家财务部门对国资企业运营者的考核属于宏观财务考核。财务考核指标，应是责任单位或个人应承受完成责任的可控制性指标，一般依据所分管的财务责任指标执行考核，使财务指标的完成有强有力的制衡手段与激励措施。所以，财务考核是促使企业全面完成财务计划，监督相关单位与个人遵守财务制度，落实企业内部经济核算制的手段。通过财务考核，可以正确贯彻按劳分配原则，克服平均主义，促使企业增强基础管理工作，提升企业素质。财务考核的形式

财务考核的形式是多种多样的，为了贯彻经济责任制，财务考核应与物质奖惩紧密联系，通过财务考核，正确贯彻按劳分配原则，克服企业分配中的平均主义。 （1）绝对指标考核，该种形式适合于对某些固定性费用的支出和财务成果指标的考核，如制产生本中的某些间接费用、阶段费用中的某些固定费用指标的考核，以及对利润额的考核。

（2）相对指标考核，该种形式适合于变动性较大，而又有一定改变规律的财务指标考核，如运用销售资金率（或产值资金率）考核流动资金占用额，运用资产保值升值率考核国有资产管理业绩，运用变动费用率考核变动费用开支额等。

（3）按指标完成百分比考核。该种形式适合于某些在基期的基础上要求减弱多少或增长多少的财务指标考核，如按费用减弱率、流动资金周转增速率等指标考核等。

（4）评分考核，该种方式适合于对多种财务指标执行综合性考核的情形，该种方式有助于执行综合评价。财务考核采取何种形式，应依据企业的具体情形加以确定。各种形式可以单独运用，也可以配合运用。

上述财务管理一般方法是紧密联系的有机体。其中，预期与决策是前提，计划是纲领，控制与分析是保证，考核是归宿。各种方法可以单独运用，也可以配合运用，形成科学的财务管理方法体系。财务考核的分析

高速公路建设项目财务考核分析

一、高速公路建设项目财务考核的必要性 (一)高速公路建设项目资金量大，要求对财务情况执行考核

在我国执行高速公路建设的早前，十几亿投资于一条高速公路是非常大的事情，也是一笔很大的资金，而如今这个数字已经是司空见惯的事情了，随便开工一条高速公路建设项目，投资基本都在十几亿、几十亿、甚至上百亿。伴随国家高速网在各省的迅速建设，高速公路建设的热潮在各省快速地进度着，平均每省年投资上百亿元执行高速公路建设是这几年的基本现况。高速公路占用运用资金量大是有目共睹的事实。这样大的资金投放效果如何、资金运用率高不高、资金运用有无违规情形等等困难不仅是各级政府主管部门关注的着重，同期也是各级检查审计机构的关注点，从这一点来看，对建设项目执行财务考核是国家对建设项目管理的要求。

(二)高速公路建设项目社会关注度大，要求对财务情况执行考核

近年来，伴随交通系统个别领导干部的贪污腐败困难导致了全社将对交通行业的关注，同期受于高速公路建设项目投资额对单位省份的经济上涨起着十分重要的促进作用，社将对高速公路招投标能否公开透明、建设资金能否存在挤占挪用、工程承包能否存在暗箱操作等困难关注度很高，要给社会一个满意的答复，就要解决到心中有数，财务检查是手段，财务考核是结果，从这一点来看，对财务情况执行财务考核是社将对建设项目管理的要求。

(三)财务考核是建设项目考核的重要构成部分

一般来看，高速公路建设项目的业务单元基本分为：工程管理、环境保障管理、财务管理。

工程管理是直接工程事项的管理，包含设计、施工、监理等事项；环境保障管理是与直接工程实施的相关事项管理，具体包含征地拆迁、电力电信迁改、文物勘探等工程建设施工所引起的事项管理；财务管理可以是以上两项的保障，是保障中的保障。

与建设项目管理相对应的考核也基本分为以上三类的。一个建设项目管理的效果如何，起码应从以上三方面执行考核，从这一点来看，对财务情况执行考核是建设项目管理的本身要求。

二、考核的首要内容

(一)规章制度的健全性与有效性考核

当前，国家颁布且未失效的与基本建设项目财务有关的专项制度法规有：《国有建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》、《基本建设财务管理规定》、《财政部有关解释〈基本建设财务管理〉规定实施中相关困难的通知》、《内部会计控制规范——工程项目(试行)》、《财政部有关国债专项资金实施“专户管理，部门直接拨付资金”的通知》、《财政部有关印发〈中央预算内基础设施建设投资项当前期工作经费管理暂行办法〉的通知》、《财政部有关增强基建资金管理与监督的通知》、《财政部有关增强国债专项资金拨款管理的通知》等文件。建设项目管理单位能否依照以上文件要求或上级单位相关财务管理制度策划了有关的管理办法，内部管理制度中设计的事项管理措施、流程能否与本项目事实管理情形相相符，能否对本项目中的特殊事项、重要事项有专门的财务应对措施等等，考核时要充分结合项目事实情形，在查看项目资料的基础上执行。

(二)资金管理考核

资金是建设项目各类经济事务运行的结点，伴随项目运行的始终，可以说建设项目的所有经济活动全将在财务上有所反应，资金管理的效果直接影响项目建设进程，影响建设项目总的的管理质量，影响建设项目借贷资金的事实使用规模大小，影响项目建成经营期资金净流量的大小。受于资金管理是建设项目财务管理的重中之重，决定着项目财务管理的优劣，所以对资金管理的考核要从下方几个方面执行：

1.建设资金能否依照专款专用、专户存储的原则管理；

2.资金运用能否依照资金成本由低至高的原则管理；

3.资金支付能否依照相关规章制度、流程实施办理；

4.建设资金能否存在挪用、挤占等情形；

5.招投标收入、税金代扣手续费收入能否全部、真实入账并执行正确的账务处理；

6.月均账户资金余额能否大于月度资金需求总量的10%(一般情形下，建设项目资金支付差于资金需求总量，若资金余下大于10%就会显现资金沉淀，增长资金成本)；

7.资金运用率能否在85%以上(受于建设项目一般属于综合性工程，需要与多方单位、政府部门、地方民众等发生关系，资金预计在100%，但事实支付存在偏差，所以资金运用率作到100%是理论目标)。

(三)合同管理考核

依照《招投标法》第三条规定，“大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目……务必执行招标”，第四十六条“招标人和中标人应该自中标通知书发出之日起三十日间，依照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同”。

从规定中可以看出对于高速公路建设项目建设管理方(下方简称“甲方”)与项目实行方(下方简称“乙方”)是不同的管理主体，高速公路建设项目的建设是以合同形式执行工程的发包与建设任务的，双方的权力与责任是依据双方签订的合同而展开的。受于高速公路属于综合性工程，建设过程中因项目范围的大小必然会涉及十几家、几十家甚至上百家不等的乙方执行工程建设，合同是甲乙方执行相关资金支付的法律根据，作为项目财务可以工程进程支付报表或其余支付形式执行中期工程款的支付，但终期的支付务必以合同金额为上限(合同变更除外)。

受于各类合同规定的合同事项、付款条件、付款时间、付款比例、付款形式等不尽相同，对项目合同建立完整的合同台账，追踪监督合同事项的实施便是建设项目财务管理的一项首要内容。

由于合同是高速公路建设项目的首要契约形式，而且是资金流向的首要根据，所以对合同管理的考核首要针对合同台账的完整性、真实性执行。

(四)财务人士考核

受于管理的主体是人，而非规章制度，所以对事项考核的同期对人的考核也是建设项目财务考核的首要内容，具体来看，对高速公路建设项目财务人士的考核首要包含下方几个方面：

1.项目一般财务人士能否持证上岗、财务主管能否具备中级以上资格或同等资格水平；

2.财务账目能否清晰、财务报表能否精准、勾稽关系能否合规；

3.财务人士能否依照相关规章制度执行财务会计事项的处理，能否存在违规办理会计事项；

4.财务人士能否遵守工作纪律、保守财务秘密；

5.财务档案的立册、保管能否及时安全；

6.能否服从主管领导、能否具有团队精神。

三、考核的首要指标

(一)资金运用率、存款利息与贷款利息

上文述及，资金是建设项目各类经济事务运行的结点，资金投向不同的方向，资金管理的效率与水平如何，通过下方三个指标可以清晰的看出。

1.资金运用率=事实支付各类工程款项/到账资金总额

本期资金运用率=本期事实支付各类工程款项(包含借款、预付款)/本期到账资金总额

对于资金的运用能否有计划(预算)，计划能否科学合理、具有可行性，资金运用效率的大小，通过本指标可以反应出来，假使要具体考核不同资金来源的运用率，本指标可以依照资金来源执行必要的细化。

2.存款利息

本指标可以直接从银行存款利息测算出银行存款余额，从而测算月度银行存款余额，资金能否存在过量的沉淀，通过本指标可以充分反应出来，资金运用效率的大小则需要结合资金运用率来综合分析。

3.贷款利息

同存款利息一样，贷款利息的多少会直接从银行的通知单(或上级管理单位的列账单)上获知，本项指标的考核单纯的看大小是没有任何意义的，要结合贷款资金运用率、存款利息指标来分析。若贷款资金运用率高、贷款户“银行存款”利息低，贷款利息的大小不影响贷款资金的运用效率的考核；若贷款资金运用率低、贷款户“银行存款”利息高，贷款资金的运用效率就要结合贷款利息的大小来考核。

(二)本期工程款项支付率

受于高速公路建设项目基本施工周期在一年以上，工程款项最终支付率会靠近100%，所以对“工程款项支付率”执行考核没有现实意义，要考核建设过程中的工程款项支付情形，就需要从“本期工程款项支付率”入手。

本期工程款项支付率=本期事实支付款(含借款、预付款)/本期验工计量款(或合同约定工程款)受于高速公路建设项目一般是依照分期分阶段支付工程款项的，支付的期限、金额大小对工程建设的进程将直接产生影响，所以在不影响工程项目建设进程的前提下，本指标越低越好，通俗的说法是“用别人的钱做自己的事”。

(三)资金支付的结构比例

在高速公路建设项目概预算中，各类投资都有适当的比例结构，依据工程进程对已支付工程款项的支付比例执行分析是分析支付结构能否合理的一个手段，尤其是建设单位管理费的开支比例是考核的着重，其余的支付比例与概算比例的背离属于“临时性差异”，到竣工之后基本会吻合，而建设单位管理费一旦背离或许就会显现超支现象，所以，考核资金支付的结构比例的着重应关注建设单位管理费的开支比例，要结合概算与工程进程执行比较。

总之，高速公路建设项目财务考核是对工程建设管理质量的促进与提升，受于建设项目在我国当前发展快速，占用资金量与总计总量在国家基础设施中所占的比例很大，更受于伴随收费公路里程的增多，交通行业的社会关注度比以往任什么时候候都高，社会要求公开、公正、透明的结果，所以增强对高速公路建设项目的财务考核既是管理的需要，也是监督的需要。