会计报表分析

一、会计报表分析的作用

1) 评价企业的财务情况和运营成果，揭示企业在生产运营活动中存在的冲突和困难，为改观运营管理供应方面和线索。

2) 预期企业将来的报酬和风险，为投资人、债权人、运营者的决策供应科学有效的帮助。

3) 检查企业预算完成情形，考察运营管理人士的业绩，为完善管理的运营机制供应帮助。二、偿债能力分析

偿债能力包含企业偿还到期债务的能力。反映偿债能力的指标有下方几个：

1、流动比率

流动比率=流动资产/流动负债

一般觉得，流动比率若高达2倍时，是最让人满意的。若流动比率过低，企业或许面对着到期偿还债务的问题。若流动比率过高，这又代表着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。运用这一指标评价企业流动指标时，应同期结合企业的具体情形。

2、速动比率

速动比率又称酸性实验比例，是指速动资产占流动负债的比率，它反应企业短时间内可变现资产偿还短时间内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：

速动比例=速动资产/流动负债

速动资产是企业在短时间内可变现的资产，等于流动资产减去流动速度较慢的存货的余额，包含货币资金、短时间投资和应收账款等。一般觉得速动比率1：1是合理的，速动比率若大于1，企业短时间偿债能力强，但获利能力将下滑。速动比率若差于1，企业将需要依靠卖出存货或举借新债来偿还到期债务。

3、现金比率

现金比率是企业现金同流动负债的比率。这里说的现金，包含现金和现金等价物。这项比率可表明企业立刻偿还到期债务的能力，其计算公式为：

现金比率=现金/流动负债

4、 资产负债率

资产负债率，亦称负债比率、举债运营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人供应资金执行运营活动的能力，反应债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

资产负债率=（负债总额/资产总额）X100%

一般觉得，资产负债率应维持在50%左右，这表明企业有较好的偿债能力，又充分利用了负债运营能力。三、营运能力分析

营运能力分析包含的指标有应收账款周转率、存货周转率和全部流动资产周转率共三个指标。

1、应收账款周转率

这是反应应收账款周转速度的指标，有两种表明方法：

1）应收账款周转次数。反应年度内应收账款平均变现的次数，计算公式为：

应收账款周转次数=销售收入净额/应收账款平均余额

应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2

2）应收账款周转天数。反应年度内应收账款平均变现一次所需要的天数，计算公式为：

应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额X360/销售收入净额

2、存货周转率

是反应存货周转速度的比率，有两种表明方法：

1）存货周转次数。反应年度内存货平均周转的次数，计算公式为：

存货周转次数=销售成本/（期初存货+期末存货）/2

2）存货周转天数。反映年度存货平均周转的一次所需要的天数，计算公式为：

存货周转天数=360/存货周转次数=平均存货X360/销售成本

3、全部流动资产周转率

这是反应企业拥有全部流动资产的周转速度的指标。同样有两种表明方法：

1）全部流动资产周转次数。反应年度内全部流动资产平均周转的次数，计算公式为：

全部流动资产周转次数=销售收入总额/（期初全部流动资产+期末全部流动资产）/2

2）全部流动资产周转天数。反应年度全部流动资产平均周转一次所需要的天数，计算公式为：

全部流动资产周转天数=360/全部流动资产周转次数=平均全部流动资产X360/销售收入总额四、获利能力分析

获利能力分析包含的指标有资本金利润率、销售收入利润率和成本费用利润率。

1、资本金利润率

是衡量投资人投入企业资本的获利能力的指标。其计算公式为：

资本金利润率=利润总额/资本金总额X100%

企业资本金利润率越高，表明企业资本的获利能力越强。

2、销售收入利润率

是衡量企业销售收入的收益水平的指标，其计算公式是：

销售收入利润率=利润总额/销售收入净额X100%

销售收入利润率是反应企业获利能力的重要指标，这项指标越高，表明企业销售收入获取利润的能力越强。

3、成本费用利润率

是反应企业成本费用与利润的关系的指标。其计算公式为：

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额X100%

成本费用是企业组织生产运营活动所需要花费的代价，利润总额则是该种代价花费后可以获得的收益。这一指标的比较是很必要的。《会计报表分析与风险防范》各讲首要内容：

第一部分：运营管理者应阅读的财务报表种类

通过对会计报表的文字和数字部分的详细介绍，帮助运营管理者与财会人士深入执行沟通，通过提升报表分析能力，及时发现困难，进而防范法律风险。

第二部分：报表的分析

着重讲授资产负债表、利润表、现金流量表、成本报表的分析，使运营管理者更深一步了解企业的财务风险和运营风险。

通过上述内容的讲授，不但能使运营管理者具备会计报表分析的知识，就是企业的财会人士学习后，也会更深一步提升自己的财务分析水平，从单纯的会计核算迈向参与运营管理，帮助运营管理者科学地执行预期、决策，加强财务管理在企业运营管理中的作用和地位。

为何学习会计报表分析

是防范法律风险的需要

是防范财务风险的需要

是防范运营风险的需要第一专题 财务会计报表体系

财务会计数据的组成

一、文字部分的文件

（1） 会计报表附注---会计报表的继续称明

（2） 财务情形表明书---企业内部会计人士对本单位财务情形的表明

（3） 注册会计师的审计数据

二、数字部分---会计报表

（1） 主表

（2） 附表第二专题 会计报表分析与风险防范

一、资产负债表分析---反应企业财务情况

（1） 基础知识

（2） 着重项目分析

（3） 总的分析

二、利润表分析

（1） 基础知识

（2） 着重项目分析

（3） 总的分析

三、现金流量表分析---反应企业能否有钱花

（1） 基础知识

（2） 分析方法

一、 财务效益情况

二、 资产经营情况

三、 偿债能力

四、 成本费用报表

（1） 基础知识

（2） 分析的基本方法第一专题：财务会计报表体系

我国很多企业在财务会计数据的编制上不规范，首要显现为种类不全，项目不全，用语不规范，不能真实、完整地反应企业的财务情形。针对该种情况，本专题紧密结合2001年1月1号开始实行的《企业财务会计数据条例》，介绍了财务会计数据的体系，财务会计数据中各种文件的作用及相互关系，以便阅读者在阅读时更有针对性，收到事半功倍的效果。

这部分的具体内容是：

一、财务会计数据的文字部分

（1） 会计报表附注：作用；基本内容；应注意的困难和阅读的着重内容。

（2） 财务情形表明书：作用；企业当前存在的困难；正确的编撰方法和基本内容。

（3） 注册会计师的审计数据：审计数据的类型；分辩的方法；对企业的评价和内容审计数据的关系。

二、财务会计数据的数字部分

（一）主表

1、 资产负责表：作用；阅读的着重。

2、 利润表：作用；阅读的着重

3、 现金流量表：作用；阅读的着重

4、 三张主表的关系

（二）附表

1、 七项减值准备明细表：作用；首要内容

2、 所有者权益增减明细表：作用；首要内容

3、 应交升值税明细表：作用；首要内容

4、 利润分配表：作用；首要内容

5、 分部报表：作用；首要内容

三、文字部分文件与会计报表的阅读顺序第二专题 会计报表分析与风险防范

这个专题介绍首要会计报表的分析方法，首要内容是：

一、资产负责表的分析

（一）基础知识

1、资产负责表建立的基础

2、项目排列原理

3、数字来源；

（二）着重项目分析

着重讲授资产负债表的着重分析项目。所谓的着重项目是指那些在会计核算和内部管理上容易发生困难、审计作为着重的项目，介绍这些项目的核算内容、容易发生的管理上的困难和审计风险、怎样发现。这些项目一般包含：货币资金、短时间投资、应收票据、应收帐款、其余应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产、短时间借款、应付帐款、预收帐款、应付薪资、预提费用、应交税金、实收资本、资本共积、盈余公积和未分配利润。

（三）总的分析

总的分析首要是通过资产质量、偿还能力和资本保全的分析，更深一步了解企业的财务风险和运营风险，对企业做出总的评价。

1、资产质量分析

（1） 不良资产比率：什么是不良资产；比率的计算

（2） 沉淀资产比率：什么是沉淀资产；比率的计算

（3） 资产损失挂帐率：什么是资产损失；比率的计算

（4） 风险资产比率：什么是风险资产；比率的计算

2、偿债能力分析

（1） 资产负债率：计算；评价；应注意的困难

（2） 已获利息倍数：计算；评价；应注意的困难

（3） 流动比率：计算；评价；应注意的困难

（4） 速动比率：计算；评价；应注意的困难

（5） 长期资产适合率：计算；评价；应注意的困难

（6） 运营亏损挂帐比率：计算；评价；应注意的困难

上述指标均有其局限性，由于这些指标均是静态指标，是利用编表日的数字计算出来的。所以，在事实分析时还应将静态指标动态化。

3、资本保全分析

（1） 对基本概念的澄清：资本保值升值；资产保值升值

（2） 指标的计算方法

（3） 名义保全与实质保全的分析

二、利润表的分析

（一）基础知识

1、建立的基础

2、报表结构

3、数字来源

4、2001年新的《企业会计制度》中利润表的改变

（二）着重项目分析

着重讲授利润表的着重分析项目。首先介绍利润表中“主运营务利润”、“运营利润”、“利润总额”和“净利润”等四个利润概念的含义，然后介绍利润表中着重项目的核算内容、容易发生的管理上的困难和审计风险、怎样发现。这些项目一般包含：主运营务收入、主运营务成本、主运营务税金及附加、运营费用、管理费用、财务费用、投资收益、运营外收入、运营外开支和所得税。

（三）总的分析

总的分析针对盈利企业和亏损企业分别介绍了分析方法。

1、盈利企业

（1） 分析企业的利润结构能否合理

（2） 考核盈利能力的指标

A、 净资产收益率：计算；评价；应注意的困难

B、 总资产报酬率：计算；评价；应注意的困难

C、 主运营务利润率：计算；评价；应注意的困难

D、 成本费用利润率：计算；评价；应注意的困难

2、亏损企业

（1） 亏损原因分析

（2） 有关指标计算：成本费用占主运营务收入的比重

三、现金流量表分析

（一）基础知识

1、 现金流量表建立的基础：收付达到制

2、 基本概念

（1） 现金

（2） 现金流量

3、现金流量表的结构

（二）分析方法

1、 现金流量结构分析；流入结构分析：流出结构分析

2、 偿债能力分析：现金流动负债比率：其它指标

3、 综合分析

4、 与资产负债表和利润表的对比分析

四、成本费用报表分析

（一）基础知识

1、 成本费用报表的特点

2、 成本费用报表的种类

3、 成本组成：制造业的成本组成；商品流通企业的成本组成；建筑施工企业的成本组成

（二）分析的基本方法

1、 原因分析法

2、 可比产品成本减弱计划完成情形的分析

3、 量差与价差的分析

《会计报表分析》详细目录：

一、会计报表分析

二、资产负债分析

三、利润表分析

四、现金流量表分析

五、会计报表综合分析《会计报表分析》

ISBN：978-7-81082-992-2

主编 张学惠

副主编 张永 刘玉梅 赵红梅

清华大学出版社

北京交通大学出版社目录

第一部分 基础理论篇

第1章 会计报表分析简述

第2章 会计报表阅读

第3章 会计报表的结构分析

第4章 企业能力分析

第二部分 应用篇

第5章 资产负债表分析

第6章 利润表分析

第7章 现金流量表分析

第8章 会计报表综合分析

第9章 Excel表在会计报表分析中的应用

附录A 参考答案参考文献

《如何看懂财务报表》各讲首要内容：

第一讲 资产负债表的阅读

1.1 资产负债表的结构

1.2 资产负债表的秘密

1.3 资产及其特点

1.4 负债及其特点

1.5 所有者权益的特点

第二讲 利润表及现金流量表的阅读

2.1 利润表反应的内容

2.2 利润表计算利润的步骤

2.3 现金流量表结构

2.4 会计报表附注的内容

2.5 财务情形表明书的内容

第三讲 财务会计数据分析

3.1 世界最受赞赏公司评价指标

3.2 财务会计数据分析方法

3.3 财务安全分析

3.4 偿债能力分析

3.5 公司盈利能力评价

3.6 运营效率分析

第四讲 报表之外看企业

4.1 财务数据不是全部

4.2 会计如果的影响

4.3 会计方法的影响

4.4 会计利润与现金流量

4.5 帐面价值和市场价值

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作者： 李心合，赵华 著

出 版 社： 中国人民大学出版社

出版时间： 2004-2-1

版次： 1

页数： 357

I S B N ： 9787300037769

包装： 平装

所属分类： 图书 >> 管理 >> 会计 >> 财务会计与财务报表

内容简介

本书有三个首要的特点：

一是在体系设计上，遵循“单项分析——局部分析(变现能力、偿债能力、获利能力和成本费用)——分类综合分析(财务情况、运营情形和现金流量)——整体综合分析”的思路展开，以期让读者能够对报表分析有一个多层次的系统把握。事实上，会计报表所体现的经济内容是很丰富的，仅仅将其归纳为偿债能力、盈利能力、资产营运能力和发展能力四个方面是远远不够的，务必从许多的侧面来把握报表的经济意义。

二是在关注会计报表分析指标计算的科学性和合理性的同期，更关注把握会计报表分析指标所体现的经济意义、运用方法和技巧。事实上，任何财务指标都有适当的局限性，如不注意这些局限性而就指标谈指标，仍不能有效地运用财务分析指标。

三是紧密结合我国企业会计制度和企业运营发展的现实，关注企业运营和理财过程中存在的现实困难。事实上，企业运营和理财过程中的很多困难最终均为通过会计报表体现出来的，执行会计报表分析的重要目标之一，就是通过报表分析来透视企业运营和理财中存在的困难，并有针对性地提出处理思路。

目录

第一章 总论

第一节 会计报表分析的意义

第二节 会计报表分析的造成和发展

第三节 会计报表分析的主体及其分析目的

第四节 会计报表分析的内容和原则

第二章 会计报表分析的信息基础

第一节 会计报表分析所根据的信息结构

第二节 对外会计报表及其结构

第三节 上市公司信息披露的形式和内容

第四节 会计报表信息的局限性

第三章 会计报表分析的程序和方法

第一节 财务指标计算和财务指标体系

第二节 财务指标比较的方法及其应用

第三节 财务指标差异分析的方法及其应用

第四章 会计报表分析中的趋势观察

第一节 趋势分析的形式

第二节 比较会计报表

第三节 比较会计报表的观察方法

第四节 财务比率的阶段比较

第五节 趋势分析图的运用

第五章 基本会计报表要素及项目的阅读与分析

第六章 流动资产变现能力和短时间偿债能力分析

第七章 长期偿债能力分析

第八章 获利能力分析

第九章 成本费用分析

第十章 会计报表的分类综合分析

第十一章 综合财务分析

第十二章 通胀条件下的会计报表分析

第十三章 国际财务数据和跨国公司财务分析

参考书目图书信息?

书 名: 会计报表分析第2版（高职类）?

作者：张远录 刘春秀出版社： 机械工业出版社出版时间： 2011-01-20ISBN: 9787111186557开本： 16开定价: 22.00元

本书配有电子课件内容简介?

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本书以企业会计报表为根据，介绍了企业的资本资产结构、偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力、权益变动、利润分配等财务指标和成本费用的分析内容、分析方法：在对各报表分析的基础上，对企业的综合财务情况、运营绩效和企业风险的评价内容和方法执行了阐述。本书的首要特点是：针对高职高专，以能力培养为宗旨；注重教材前后内容有机联系，便于学生理解掌握；内容深入浅出，有助于自学；配有课堂实训案例，有助于提升学生学习兴趣和分析困难的能力。

本书为高职高专财经类专业教材，也可作为管理类专业基础教材，此外，还可作为企业运营管理人士、财务会计人士以及与企业会计报表分析有关的其余人士学习报表分析的参考资料。章节目录?

序

第2版前言

第1版前言

第一章会计报表分析基础

第一节会计报表分析的意义、内容和要求

第二节会计报表分析的前提、根据和原则

第三节会计报表分析的步骤和应考虑的基本原因

第四节会计报表分析的基本方法

本章小结

复习思考题与习题

第二章资产负债表分析

第一节资本结构分析

第二节资产结构分析

单元实训一企业资本资产结构分析

第三节短时间偿债能力分析

第四节长期偿债能力分析

单元实训二企业偿债能力分析

本章小结

复习思考题与习题

第三章利润表分析

第一节企业盈利结构分析

第二节企业盈利能力分析

单元实训一企业盈利能力分析

第三节企业营运能力分析

单元实训二 企业营运能力分析

第四节企业本身发展能力分析

单元实训三企业发展能力分析

本章小结

复习思考题与习题

第四章所有者权益变动与利润分配分析

第一节所有者权益变动表分析

第二节利润分配表分析

单元实训 企业所有者权益变动结构与利润分配策略分析

本章小结

复习思考题与习题

第五章现金流量表分析

第一节 企业现金流量质量分析

第二节企业现金流量趋势分析

第三节企业现金流量结构分析

单元实训一 企业现金流量结构分析

第四节企业现金流量比率分析

单元实训二企业现金流量比率分析

本章小结

复习思考题与习题

……

第六章成本费用报表分析

第七章会计报表综合分析

第八章会计报表分析数据

附录

参考文献