集中核算

基本做法

会计集中核算制是指财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、运用权和财务自主权不变的前提下，取消单位会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委派，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。从会计集中核算制度的基本运转模式看，其基本做法就是在机制创新上“三分离一公开”。

1、会计业务制定人与实施者的分离。以往会计做假举动的发生，多数是会计业务的制定人即单位的领导指使，会计人士出于行政上的领导关系或本身利益需要而具体操作。而会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人士的隶属关系与单位分离，单位领导不或许指使会计集中核算机构的会计人士做假，该种管理模式使想做假却没人去做。

2、财务审批与会计监督的分离。以往多数部门的财务机构设置是财务管理与会计核算融为一体，财务部门主管既是财务审批人也是会计人士，在会计事项处理上经历部门主管审签答应的原始凭证，既表明符合财务制度的财务审批又表明符合会计处理规范的会计监督审批。该种集双重职能为一身的管理方式，缺乏财务与会计的相互制衡，使单位内部的会计舞弊举动形成或许。实施会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人和事实操作人上形成分离，通过双重制衡职能的建立，致使想做假也没人敢做。

3、会计凭证的存放管理与单位分离。以往会计业务处理完毕后，全部会计档案均由本单位保存，多数单位是长期在财务部门保存，当会计做假举动发生后，外人很难得知。实施会计集中核算后，会计档案由会计核算中心处理并保存，依照会计稽核制度的要求，稽核人士对可疑的会计凭证可以与出具凭证的单位执行核查。同期会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政部门内部的监督，也受来自审计纪检等相关部门的监督。审计部门对预算单位的财务情况、会计凭证等执行审计的同期，也是对核算中心的审计。

4、会计业务处理的过程公开。在以往的分散核算形式下，会计业务的处理过程是封闭的，对会计业务的知情规模非常有限，往往只有一、两个人知道。在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，起码要经历单位的经手人、证明人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等七个环节，对数额较大的还要经历单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“一站式办公，柜组式作业”的运转方式下执行。知情规模的扩大，运转过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运转机制上就形成了对舞弊举动的有效遏制。存在困难

会计集中核算制该种新的财务管理模式，即使新闻媒体、会计理论、具体操作部门以及纪检、监察和财政等职能部门都予以了肯定，但作为实践产物的会计集中核算制总是落后于实践自身的成长，在实践中暴露出来适当的局限性，务必引起我们的关注。

1、会计监督工作存在盲点。会计集中核算形式下，会计人士脱离了各委派单位的事实业务工作，很难详细了解情形；一个核算人士又同期负责多个单位账务，无力全局掌握每个单位业务细节，行使会计监督的职能有一定难度。具体说，核算站实施大厅式作业和核算站办公的工作模式，单位计划买什么，花多少钱，能否真正造成这项经济业务，单位在没有去核算站报账前，会计人士一无所知。会计人士对单位资金的运用，只能在单位来核算站报账时执行监督。该种监督只能称做事后监督。当前核算站己经实施了会计电算化，要解决到账证、账账和账表三个统一很容易。假使三者不统一，微机就不实施下一个程序，而且电脑还会自动给操作者以提示。而要解决到账实吻合，则相当问题。单位报账时，会计人士只能依据单位报来的单据能否合法来分析。只要单据合法有效，不管单据上反应的经济业务能否真实，会计务必办理报销业务。所以说，会计集中核算后会计信息的质量得不足制度上的充分保证。

2、不能完全堵塞经费开支漏洞。节约财政开支，从源头上预防和治理腐败，是实施会计集中核算的出发点。核算站受于对单位的经济业务缺乏必要的了解，对单位报来的票据只能从两个方面执行监督审核：一是看有没有单位领导的签字，能否与预留核算站的印鉴吻合；二是看单位拿来的票据能否合格。该种监督审核，实质上只能做到以单据论单据。假使上面两点都符合要求，即便单位用合法的票据套取现金，核算站也无法控制，不合理开支不会降低，漏洞不能完全堵塞，腐败举动照样发生。此外，核算站设备购置费、正常运作费和业务单位各种凭证资料的购置费，也是一笔不小的支出。

3、核算中心人士少，工作量大。实施会计集中核算后，由财政部门在银行开设统一核算账户，集中办理资金收付，各单位的财务工作首要都汇聚在会计核算中心。从当前多地会计核算中心的运行情形来说，都广泛存在着核算中心人士少、工作量过大，报账员在核算站报账等待时间较长，部分单位领导不够理解，进而使单位与委派会计之间产生一部分冲突，尤其是核算业务量较大的核算中心，这些冲突愈加突出。

4、核算中心制度建设落后于业务的成长。会计核算中心成立时间较短，各类规章制度还不能完全适应持续发展的业务要求，某些方面已经制衡了会计业务的成长，首要表现有：一是核算中心职能定位与会计人士职责定位衔接不紧。核算与监督、管理与服务是会计核算中心的基本职能，究竟谁是第一名谁是第二位，实践过程中，会计人士履行职责时常处在左右为难的尴尬境地。二是会计人士的思想政治工作缺乏针对性和实效性，会计人士坚持制度和原则的底气不足。三是控制会计人士的职位风险缺乏长效机制。基本对策

会计集中核算制作为一种制度并不是完美无缺，还存在一部分困难，但核心是要结合事态和任务的成长，从事实出发，持续增强会计集中核算制的科学化、制度化和规范化建设。

1、转变会计职能，从核算型向管理型转化。当前会计核算中心的首要工作是资金支付和会计核算，假使将令计核算中心仅仅作为一个记账机构是远远不够的，更要着重预算实施信息的反馈和控制。务必增强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付以前应确定能否应当支付、如何支付，而不能到支付完了事后才来清晰。核算中心工作人士在收到预算单位支付申请后应确定能否可以支付，如何支付，然后才通知银行付款。会计核算中心的成长，务必要从核算型向管理型转变，赶紧逆转将核算中心视作单纯的核算机构的观念。

2、正确处理现行支出标准与事实开支的关系。在会计集中核算实践中，现行行政事业单位支出标准与具体繁杂的事实开支有适当的差距，如何把握好既坚持规章制度，提升资金运用效益，又实事求是地处理好事实支出的报销困难，以保证单位正常业务活动的开展，这是对核算中心工作人士业务素质和职业分析能力的严峻挑战。一面，假使对多出标准的支出一律不予报销，则有机会影响各部门、各单位行政任务的完成和各类事业的成长；另一面，统一财务制度支出标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的首要根据和标准。假使对多出规定的支出只要单位领导审批后就一律报销，这不仅违背了财务制度，放弃了会计监督，而且还或许助长不正之风和腐败现象，最终也不利于各部门、各单位行政任务的完成和各类事业的成长。所以，处理好支出标准与事实开支的关系尤为重要。

3、完善内外监控制度，保证财政资金、财产物资的安全。受于财政性资金集中管理后，财政资金管理的风险也大为集中，务必增强内控，建立内部制衡机制，防范风险。每一笔开支都应实施事前审核，核对金额，在保证凭证真实、精准、合理、合法后，才可通知银行付款。要建立和完善大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度、大额借款审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度，清晰责任。同期，会计核算中心还要主动接受外部监督，向预算单位反馈资金支付的信息，与单位形成相互制衡的机制，接受财政内部监督部门、审计等职能部门的监督，保证财政资金、单位财产物资的安全。

4、增强审计，规范举动，清晰责任，防范风险。会计集中核算的主体是政府，凭借的职能是政府社会经济管理权和国有资产所有权。实行会计集中核算，务必增强会计人士的服务意识，增强审计对会计的再监督，从更高的层次上去规范会计人士举动，防止其滥用政府权力和形成新的官僚作风。会计人士离不开与钱财打交道，有着较高的执法风险，只有加深风险意识，更深一步清晰责任，增强对会计人士上岗、任期和离任前的定期及不定期审计强度，才可保证会计信息的质量，提升会计信息的真实性，保证会计人士清正廉洁和健康成长。

5、建立远程报账系统和远程查账系统。建立远程报账系统和远程查账系统是会计核算中心电算化和网络化发展的必然选择。用现代信息技术手段来处理日常工作，建立远程报账系统，可以从根本上处理核算中心工作人士的超负荷工作量。实际上，会计人士大批的工作汇聚在凭证的整理和摘要的输入上，达到远程报账后只需审核和修改。工作效率提升后，能使会计人士有许多的精力从事单位的财务和预算管理工作。对单位来说，报销和凭证的输入工作可以在几天的时间里分散执行，到核算站报账时可以降低报账等待时间。整个管理流程完全自动化，单位、前台、后台之间报告资源完全共享，避免了重复劳动，进而达到系统优化。建立远程查账系统，还可以依据自己单位工作的特点和需求设置一部分明细科目，有助于业务单位及时了解预算实施、财务收支情形，增进核算中心与单位之间的会计信息交流，对财政部门实行远程预算监控、用款计划管理、授权支付额度的下达、财政收支会计核算监督检查有着重要的现实意义。

实践证明，即使当前实施会计集中核算还存在一部分困难，但在增强财政资金收支管理、更改会计核算方式、预算实施情形控制等方面都已表明出会计集中核算制的优越性，总体看是利大于弊，是一项成功的会计管理制度。而目前的首要工作就是清晰会计核算中心作为预算实施机构的地位，以预算实施为首要任务，转变工作职能，持续推动会计集中核算制的改革和完善。