实收资本的会计处理

一、本科目核算企业接受投资人投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。

企业收到投资人出资胜过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。

二、本科目可按投资人执行明细核算。

企业（中外合作运营）在合作阶段归还投资人的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目执行核算。

三、实收资本的首要账务处理。

（一）企业接受投资人投入的资本，借记“银行存款”、“其余应付款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。

（二）股东大会准许的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。

经股东大会或相似机构会议，用资本公积转增资本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记本科目。

（三）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）” 科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其余资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积 ——股本溢价”科目。如有现金支付不可转换股票，还应贷记“银行存款”等科目。

企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“运营外收入——债务重组利得”科目。

（四）以权益结算的股份支付换取职工或其余方供应服务的，应在行权日，按依据事实行权情形确定的金额，借记“资本公积——其余资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目。

四、企业按法定程序报经准许降低注册资本的，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

股份有限公司采取收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目；购回股票支付的价款差于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按所注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

五、企业（中外合作运营）依据合同规定在合作阶段归还投资人的投资，借记本科目（已归还投资），贷记“银行存款”等科目；同期，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。

中外合作运营清算，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目，贷记本科目（已归还投资）、“银行存款”等科目。

六、本科目期末贷方余额，反应企业实收资本或股本总额。