简介
债权审计会议研讨
债权审计是指对企业债权的增减变动和结存余额的真实性、正确性和合法性执行的审计。通过对债权的审查，对保证企业严格遵守结算纪律，正确实施运营方针和销售政策，及时收回债权资金，增速资金周转，提升运营管理水平。债券审计首要是通过运用审阅、核对、函证的办法，对债券的内部控制制度，债权的增减变动和实有数额等方面执行审查和评价。
内容
评审债权内部控制制度的健全性和有效性；
验证债权账面余额的真实性和正确性；
审查债权业务增减变动的真实性和合法性；
审查坏账准备金提取、运用的合规性和正确性。
债权内部控制制度的评审
1．有无清晰的债权职责分工制度。
2．有无详细的账簿记录制度。
3．能否建立债权催收和清理制度，债权坏账、呆账审批制度。
4．能否建立债权定期同欠款单位和个人的对账制度。债权账面余额的验证
受于在各种债权项目中，除了应收票据有汇票凭证外，其余债权均无实物，所以，验证时应分别采取不同方法执行。
对“应收票据”账面余额的验证，首先应将“应收票据登记簿”上的期末余额合计与“应收票据”总分类账期末余额执行核对，看其账账能否统一；其次对库存应收票据执行盘点，并逐项与“应收票据登记簿”上的各种应收票据余额执行核对，看其账实能否统一；又一次，在盘点与核对的基础上，抽查重要的债权事项，向债务人询证核实。
对其余债权账面余额的验证，首先应编制或索取债权明细表，同明细账、总账核对，看账表能否统一。在此基础上，用债权明细账同相应凭证核对，看其账证能否统一。最后，采取函询方法执行询证，看其账实能否统一。
债权业务增减变动的审查
第一，要首先查明债权业务活动能否为正常的商品交易或正常的运营活动；
第二，应查明债权的形成有无凭证，手续能否齐全，能否经历审批；
第三，应查明债权账务处理能否正确，同凭证及总账的内容和金额能否统一；
第四，应查明有无虚构债权，或利用债权舞弊的举动；
第五，企业采取债务重组方式收回债权时，要审查重组的方式能否符合会计制度规定，债务重组能否有债权人和债务人双方促成的协议或法院的裁决书，债务重组业务的账务处理能否正确。
第六，企业采取非货币交易换入债权时，应审查能否按换出资产的账面价值作为换入债权的账面价值，换入债权的账面价值大于换出资产账面价值的差额，能否计入坏账准备；企业以一项资产同期换入应收款项和其余多项资产，或者以多项资产换入应收款项和其余多项资产的，要审查应收账款的入账价值及其余资产入账价值分配能否正确等。
坏账准备金提取和运用的审查
1．审查计提坏账准备金的规模、基数、比例的合规性和正确性。
2．审查坏账损失的真实性和正确性。
3．审查坏账损失账务处理的合规性和正确性。
目标
债权审计培训
债权审计的目标首要包含：
（1）了解并确定债权的内部控制制度能否健全、有效；
（2）确定债权存在的真实性，以防止过失或舞弊的存在；（3）确定债权增减变动记录的及时性和完整性；
（4）确定债权的发生及收回计算和计算的正确性；
（5）确定债权的余额在会计报表上的列示能否正确。
破产企业
破产企业债权、债务的真实性、合法性，直接关系到国家、集体和债权、债务人的合法利益。审计中，债权、债务往往会被审计人士所忽略，理所诚然地对债权、债务执行会计核算的往来科目也就成了被审计单位及个人执行隐藏本身违法乱纪举动的“温床”。觉得债权、债务的审查是有规可循的，有适当的技巧性。现结合近年来的审计实践，提出下方四种方法，期望能为查出利用往来科目执行隐瞒收入、侵占国有资产等违法违纪举动供应借鉴。一是清晰审计内容与着重。将单位相同、经济内容相同的债权、债务，同一期间、同一账户内借贷发生额完全相同的债权、债务，用红字冲销而形成的债权、债务，在清算阶段内形成的债权、债务作为审计内容与着重。二是采取账龄分析法。将所有的债权、债务依照账龄的长段执行分类，并在此基础上对数额大、可疑性大的债权、债务，通过发函或派人执行实地调查，查清此类债权、债务的真实性与合法性。三是通过公告澄清债权、债务。将审计阶段的债权、债务向社会公告，通知所有债权、债务人，持有关的原始根据，在限定的时期内，到审计小组执行登记核实，更深一步弄清债权、债务情形。四是通过审计执行账务调整。在审计核实的基础上，建议破产企业将证实的呆、滞账执行账务调整，落实务必收回的债权和务必付出以及未在规定时期内登记自动放弃的债务，按规定调整损益处理。业务举例
2004年2月，海滨会计师事务所接受委托，审核信达公司的2003年度财务报表。审计人士对应收账款实行了发函询证的审计程序，多部分顾客已回函表明认可结帐日的欠款或没有复函提出质疑，只有5家顾客在回函中分别反应下方信息：
1．A顾客表明，余额9600元已于2003年12月25号付清。
2．B顾客表明，尾款3000元已于2004年1月2号付清。
3．C顾客表明，该公司曾于10月中旬预付货款60000元，足够抵付询证函上所示二张发票的结欠款51 200元。
4．D顾客表明，询证函上所列示的货品从未收到。
5．E顾客表明，2003年8月30号开具的红字退货发票金额5200元，已注销了询证函上的欠款。
审计人士依据上述资料执行分析后，提出了更深一步查证核实的方法。
1．审计人士可查阅A顾客的应收账款明细账，看询证函中所述的9600元款项能否因双方记账时间差导致，已于下一个年初收款入账；或依据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账，查明结账此前收到货款时，能否存在过账错误，误将其余顾客的欠款注销；或到银行查询有无款到仍未通知公司情形。
2．查阅B顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的3000元结欠尾款能否的确于次年初收回。
3．查明C顾客预收货款明细账上能否有60000元的预收款记录。如查清晰实可抵付货款，应对应收账款作调整记录。
4．审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明D顾客货物能否确已运出。如确已运出，应将相关凭证影印送顾客要求其查证：如确未运出，应调整原分录和记录，并更深一步调查了解，查明原因。
5．查核8月30号开具的红字销售发票，能否的确已注销了E顾客5200元欠款，以及有无过账错误的情形发生。[1][2]