业务特点
筹资与投资循环类书籍
(2) 每一笔业务的金额一般都较大，遗漏或不恰当地执行会计处理，将令致使巨大错误，进而对会计报表的公允反应造成较大的影响；
(3) 业务的发生务必准守国家许多的法律、法规和有关契约的规定。
凭证与会计记录
筹资与投资循环凭证债券
筹资与投资循环所涉及的资产负债表项目首要有：
短时间投资应收股利应收利息其余应收款应收补助款长期股权投资长期债权投资无形资产长期待摊费用短时间借款应付股利
筹资与投资循环活动
其余应付款
预计负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延税款股本资本公积盈余公积未分配利润。筹资与投资循环所涉及利润表项目首要有：
管理费用财务费用投资收益补助收入运营外收入运营外支所得税业务活动
筹资与投资循环筹资
（二）投资所涉及的首要业务活动
审批授权。获得证券或其余投资证明。获取投资收益。转让证券或回收其余投资。内部控制制度
内控的首要内容包含下列几个方面①应付债券的发行要用正式的授权程序，每次均要由董事会授权；②申请发行债券时，应履行审批手续，向相关机关递交有关文件；③应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；④每种债券发行都务必签订债券契约；⑤债券的承销或包销务必签订相关协议；⑥记录应付债券业务的会计人士不得参与债券发行；⑦假使企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对吻合，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对；⑧未发行的债券务必有专人负责；⑨债券的购回要有正式的授权程序。了解应付债券内部控制制度在了解应付债券内部控制制度时，一般应注意下方困难：①债券的发行能否依据董事会授权和相关法律规定执行；②债券发行能否履行审批手续；③债券发行收入能否立刻存入银行；④能否依照债券契约的规定及时支付债券利息；⑤能否将应付债券记入恰当的账户；⑥债券持有人明细账能否定期核对；⑦债券持有人明细账能否指定专人妥善保管；⑧债券的偿还和购回能否依据董事会授权办理。试探应付债券内部控制制度①获得债券发行的法律性文件，检查债券发行能否经董事会授权、能否履行了适当的审批手续、能否符合法律的规定； ②检查企业发行债券的收入能否立刻存入银行；③获得债券契约，检查企业能否依据契约的规定支付利息；④检查债券入账的会计处理能否正确；⑤检查债券溢（折）价的会计处理能否正确；⑥获得债券偿还和购回时的董事会会议，检查债券的偿还和购回能否按董事会的授权执行。筹资活动
注册会计师在了解企业应付债券内部控制后，应运用适当的方法执行内部控制以试探其健全、有效程度。控制试探方法一般包含如下内容：1.获得债券发行的法律性文件，检查债券发行能否经董事会授权、能否履行了适当的审批手续、能否符合法律的规定。
2.检查企业发行债券的收入能否立刻存入银行。
3.获得债券契约，检查企业能否依据契约的规定支付利息。
4.检查债券入账的会计处理能否正确。
5.检查债券溢（折）价的会计处理能否正确。
6.获得债券偿还和回购时的董事会会议，检查债券的偿还和回购能否按董事会的授权执行。
投资活动
筹资与投资循环投资程序表
2.审阅内部盘核数据。注册会计师应审阅内部审计人士或其余授权人士对投资人执行定期盘核的数据。应审阅其盘点方法能否恰当，盘点结果与会计记录相核对情形以及显现差异的处理能否合规。假使各期盘核数据的结果未发现账实之间存在差异（或差异不大），表明投资资产的内部控制得到了有效的实施。
3.分析企业投资业务管理数据。对于企业的长期投资，注册会计师应对照相关投资方面的文件和凭据，分析企业的投资企业管理数据。在作出长期投资决策以前，企业最高管理阶层（如董事会）需要对投资执行可行性研究和论证，并形成一定纪要，投资业务一经实施，又会形成一连串的投资凭据或文件，如证券投资各种证券，联营投资中的投资协议、合同及章程等。负责投资业务的财务经理须定期向企业最高管理层数据相关投资业务的开展情形（包含投资业务内容和投资收益达到情形及将来发展预期），即提交投资业务管理数据书，供最高管理层投资决策和控制。注册会计师应认真分析这些投资管理数据的具体内容，并对照前述的相关文件和凭据资料，进而分析企业长期投资业务的管理情形。
投资内控的首要内容
①合理的职责分工：应在业务的授权、业务的实施、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有清晰的分工，不得由一人同期负责上述任何两项工作。②健全的资产保管制度：一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，如委托银行、证券公司、信托投资公司等机构执行保管。其他是由企业自行保管，在该种方式下，务必建立严格的联合控制制度，即起码要由两位以上人士共同控制，不得一人单独接触证券。③详尽的会计核算制度④严格的记名登记制度⑤完善的定期盘点制度《内部会计控制规范—对外投资》规定的包含①职位分工——不相容的职位一般包含：A、对外投资预算的编制与审批；B、对外投资项目的分析论证与评估；C、对外投资的决策与实施；D、对外投资处置的审批与实施；F、对外投资业务的实施与有关会计记录。②授权准许③决策控制④资产投出控制⑤持有控制⑥对外投资处置控制⑦监督检查A、对外投资业务有关职位设置及人士配备情形；B、对外投资业务授权审批制度的实施情形；C、对外投资业务的决策情形；D、对外投资资产的投出情形；E、对外投资持有的管理情形；F、对外投资的处置情形；G、对外投资的会计处理情形。投资的内部控制试探的内容①了解投资内部控制：A、投资项目能否经授权准许，投资金额能否及时入账；B、能否与被投资单位签订投资合同、协议，能否得到被投资单位出具的投资证明；C、投资的核算方法能否符合相关财务会计制度的规定，有关的投资收益会计处理能否正确，手续能否齐全；D、有价证券的买卖能否经恰当授权，能否妥善保管并定期盘点核对。②执行简易抽查，抽查投资业务的会计记录；③审阅内部盘核数据④分析企业投资业务管理数据⑤评价投资内部控制——注册会计师完成上述各步骤后，即可对内控执行再评价，从而确定本质性试探的程序和着重。审计目标
1、筹资业务的审计目标
（1）确定筹资业务的记录能否真实。
（2）确定能否所有的筹资业务均已记录
（3）确定所记录的筹资业务能否全部应由被审计单位承受。
（4）确定记录的筹资业务的金额能否正确。
（5）确定股利、利息能否正确地计提并适当的支付。
（6）确定筹资业务的披露能否恰当。
2、投资业务的审计目标
（1）确定投资业务能否真实。
（2）确定投资业务及其收益的记录能否完整。
（3）确定已记录的投资能否属于被审计单位。
（4）确定投资业务的计算和投资收益的证实能否正确。
（5）确定投资业务和投资收益的披露能否恰当。
参考资料
[1] 西祠胡同 http://www.xici.net/b495078/d72561454.htm[2] 北京财科学校 http://www.caikepass.com/f/2006-12/n1941.shtml
[3] 考试大 http://www.examda.com/cpa/Audit/fudao/20060714/170132481.html