记账凭证

种类

依照适用的经济业务分类

一、记账凭证按其适用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。

1）专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是依据相关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及相关明细账和总账等账簿的根据，也是出纳人士收讫款项的根据。

b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是依据相关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及相关明细账和总账等账簿的根据，也是出纳人士付讫款项的根据。

c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是依据相关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及相关明细分类账的根据。

2)通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。

在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以运用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。

依照会计科目分类

二、记账凭证按其包含的会计科目能否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。

1）复式凭证：将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在与一张记账凭证中反应的一种凭证。优点：可以集中反应一项经济业务的科目对应关系，便于了解相关经济业务的全貌降低凭证数量节约纸张等。缺点：不便于总览计算每一个会计科目的发生额。

2）.单式凭证：每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。优点：内容单一，便于总览计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。

缺点：制证工作量大，且不能再一张凭证上反应经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账。

依照能否总览分类

三、记账凭证按其能否经历总览，可以分为总览记账凭证和非总览记账凭证。

1）总览记账凭证：是依据同类记账凭证定期加以总览而从新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。总览的记账凭证依据总览方法的不同，可分为分类总览和全部总览两种。

分类总览凭证。分类总览凭证是依据一定阶段的记账凭证按其种类分别总览填制的。

全部总览凭证。全部总览凭证是依据一定阶段的记账凭证全部总览填制的。

2）非总览记账凭证：是没有经历总览的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证均为非总览记账凭证。

依照用途分类

四、记账凭证按其用途不同可分为分录记账凭证、总览记账凭证和联合记账凭证。

1）分录记账凭证是直接依据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。

2）总览记账凭证是为了减轻登记的工作量，依据记账凭证更深一步总览而编制的用来登记总账的一种记账凭证。它可更深一步分为总览记账凭证和记账凭证总览表两种形式。

3）联合记账凭证是指既有原始凭证或原始凭证总览表的内容，同期又具备记账凭证内容的凭证。基本内容

1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期

3、记账凭证的编号

4、经济业务事项的内容摘要

5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向

6、经济业务事项的金额

7、记账标记

8、所附原始凭证张数

9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人士的签章。编制要求

基本要求

1）记账凭证各类内容务必完整。

2）记账凭证应接连编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采取分数编号法编号。

3）记账凭证的书写应清楚、规范。有关要求同原始凭证。

4）记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或依据若干张同类原始凭证总览编制，也可以依据原始凭证总览表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证总览填制在一张记账凭证上。

5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其余记账凭证务必附有原始凭证。

6）填制记账凭证时若发生错误应该从新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同期再用蓝字从新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。假使会计科目没有错误，导致金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应该用蓝字填制一张更正的记账凭证。

7）记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应该自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

收款凭证的编制要求

收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要表明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件XX张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由相关人士签章，以清晰经济责任。

付款凭证的编制要求

付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，导致左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。

对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证。

转账凭证的编制要求

转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，依照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其余项目的填列与收、付款凭证相同。填制

基本要求

1.审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部牵制制度的一个重要环节。

2.内容完整。即记账凭证应当包含的内容都要具备。应当注意的是：以自制的原始凭证或者原始凭证总览表代替记账凭证运用的，也务必具备记账凭证所应有的内容；记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，尽管需要到下月才可编制，仍应填写当月月底的日期，以便在当月的账内执行登记。

3.分类正确。即依据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或者依据若干张同类原始凭证总览编制，也可以依据原始凭证总览表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证总览填制在一张记账凭证上。

4.接连编号。即记账凭证应该接连编号。这有助于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，保证记账凭证的完整。

具体要求

1.除结账和更正错误，记账凭证务必附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录相关的每一张证据，都应该作为原始凭证的附件。假使记账凭证中附有原始凭证总览表，则应当把所附的原始凭证和原始凭证总览表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张首要的记账凭证后面，在其余记账凭证上注明该首要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。

2.一张原始凭证所列的开支需要由两个以上的单位共同负担时，应该由保存该原始凭证的单位开给其余应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单务必具备原始凭证的基本内容，包含凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人士的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情形等。

3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金开支、银行存款收入、银行存款开支和转账五类执行编号，或者将转账业务依照具体内容再分成几类编号。各单位应该依据本单位业务繁简程度、人士多寡和分工情形来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采取哪一种编号方法，都应当按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月底。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采取分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1（1/3）、1（2/3）、1（3/3）号。

4.填制记账凭证时假使发生错误，应该从新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法执行更正。在会计科目应用上没有错误，导致金额错误的情形下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应该用蓝字填制一张更正的记账凭证。

5.实施会计电算化的单位，其机制记账凭证应该符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目运用正确，数字精准无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人士、审核人士、记账人士和会计主管人士印章或者签字，以清晰责任。

6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应该在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。务必依据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确运用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额务必相等，合计数务必计算正确。

8.摘要应与原始凭证内容统一，能正确反应经济业务的首要内容，表述简短精练。应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特质，分析出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问相关人士。

9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。

填制举例

1.专用记账凭证的填制。

（1）收款凭证的填制。收款凭证依据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。凡是涉及到增长现金或者银行存款账户的金额的，都务必填制收款凭证。收款凭证左上方的“借方科目（或账户）”，应填写“现金”或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。收款凭证的编号一般按“现收×号”和“银收×号”分类，业务量少的单位也可不分“现收”与“银收”、而按收款业务发生的先后顺序统一编号，如“收字×号”。“摘要”栏内填写经济业务的内容梗概；“贷方科目（或账户）”栏内填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账（一级）科目及其所属明细（二级）科目；“金额”栏内填写事实收到的现金或银行存款数额；“记账符号”栏供记账员在依据收款凭证登记相关账簿以后做记号用，表明该项金额已经记入相关账户，避免重记或漏记。

（2）付款凭证的填制。付款凭证依据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。凡是涉及到降低现金或者银行存款账户的金额的，都务必填制付款凭证。付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不同的导致在付款凭证的左上方应填列贷方科目（或账户），由于现金和银行存款的降低应记账户的贷方；付款凭证的对应科目为“借方科目（或账户）”，需填写与现金或银行存款开支业务相关的总账（一级）科目和明细（二级）科目。

对于只涉及到“现金”与“银行存款”这两个账户的业务，如从银行存款中提取现金或以现金存入银行等，只需填制付款凭证，不再填制收款凭证，以免重复记账。

（3）转账凭证的填制。转账凭证依据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。凡是不涉及到现金和银行存款增长或降低的业务，都务必填制转账凭证。转账业务没有固定的账户对应关系，所以在转账凭证中，要按“借方科目（或账户）”和“贷方科目（或账户）”分别填列相关总账（一级）科目和明细（二级）科目。借方科目的金额与贷方科目的金额都在与一行的“金额”栏内填列。

2.通用记账凭证的填制。通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”。它集收款、付款和转账凭证于一身，通用于收款、付款和转账等各种类型的经济业务。其格式及填制方法与转账凭证完全相同。

3.总览记账凭证的填制。

（1）总览收款凭证的填制。总览收款凭证依据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的借方分别设置，并按贷方科目加以归类总览，定期（5日或10日）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出总览收款凭证的合计数后，分别登记现金或银行存款总账的借方，以及各个对应账户的贷方。

（2）总览付款凭证的填制。总览付款凭证依据现金或银行存款的付款凭证，按现金或银行存款科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类总览，定期（5日或10日）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出总览付款凭证的合计数后，分别登记现 金或银行存款总账的贷方，以及各个对应账户的借方。

（3）总览转账凭证的填制。总览转账凭证依据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类总览，定期（5日或10日）填列一次，每月编制一张。月份终了，计算出总览转账凭证的合计数后，分别登记各相关总账的贷方或借方。

（4）记账凭证总览表的填制。依据记账凭证逐笔登记总账，假使工作量很大，可以先填制记账凭证总览表，然后依据记账凭证总览表再来登记总账。填制方法一般如下：

①填写记账凭证总览表的日期、编号和会计科目名称。总览表的编号一般按年顺序编列，总览表上会计科目名称的排列应与总账科目的序号维持统一。

②将需要总览的记账凭证，依照相同的会计科目名称执行归类。

③将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。

④将每一会汁科目的合计金额填入总览表的有关栏目。

⑤结计总览表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。审核内容

首要内容

1．审核能否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证能否统一，金额能否相等；所附原始凭证的张数能否与记账凭证所列附件张数吻合。

2．审核记账凭证所列会计科目（包含一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额能否正确；借贷双方的金额能否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额能否相等。

3．审核记账凭证摘若是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及相关人士签章等各个项目填写能否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才可据以登记账簿。

所有填制好的记账凭证，都务必经历其余会计人士认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应该依照规定的方法及时加以更正。只有经历审核无误后记账凭证，才可作为登记账簿的根据。记账凭证的审核首要包含下方内容：

（1）记账凭证能否附有原始凭证，记账凭证的经济内容能否与所附原始凭证的内容相同。

（2）应借应贷的会计科目（包含二级或明细科目）对应关系能否清晰、金额能否正确。

（3）记账凭证中的项目能否填制完整，摘若是否清楚，相关人士的签章能否齐全。

注意事项

为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人士应该认真负责、正确填制、增强自审以外，同期还应建立专人审核制度。如前所述，记账凭证是依据审核后的合法的原始凭证填制的。所以，记账凭证的审核，除了要对原始凭证执行复审外，还应注意下方几点：

1、合规性审核

审核记账凭证能否附有原始凭证，原始凭证能否齐全，内容能否合法，记账凭证的所记录的经济业务与所附原始凭证所反应的经济业务能否吻合。

2、技术性审核

审核记账凭证的应借、应贷科目能否正确，账户对应关系能否清晰，所运用的会计科目及其核算内容能否符合会计制度的规定，金额计算能否精准。摘若是否填写清楚、项目填写能否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及相关人士签章等。

在审核过程中，假使发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。只有经历审核无误的记账凭证，才可据以登记账簿。

对会计凭证执行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。这是一项政策性很强的工作，要解决好会计凭证的审核工作、正确发挥会计的监督作用，会计人士应该做到：既要熟悉和掌握国家政策、法令、规章制度和计划、预算的相关规定，又要熟悉和了解本单位的运营情形。如此，才可明辨是非，确定哪些经济业务是合理、合法的；哪些经济业务是不合理、不合法的。会计人士应自觉地实施政策，遵守制度，正确处理各种经济关系。会计原始凭证与记账凭证审核的异同

相同点

（1）真实性：审核原始凭证日期能否真实、业务内容能否真实、报告能否真实等；审核记账凭证能否附有原始凭证为根据，记账凭证的内容能否与原始凭证统一。

（2）正确性：原始凭证金额计算及填写能否正确；记账凭证科目、金额、书写能否正确。

（3）完整性：填写项目能否齐全。

不同点

（1）合法性审核：审核原始凭证所记录的经济业务能否有违背国家法律法规的情形，能否有贪污腐化等举动；记账凭证没有这一条。

（2）合理性：审核原始凭证所记录的经济业务能否符合生产运营动的需要等；

（3）及时性：符合要求的原始凭证要及时编制记账凭证，内容不全的、填写错误的原始凭证退回补充完整；不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位主管数据。会计凭证的意义

任何单位，每发生一项经济业务，如现金的收付，物资的进出，往来款项的结算等等，经办业务的相关人士务必依照规定的程序和要求，认真填制会计凭证，记录经济业务发生或完成的日期、经济业务的内容，并在会计凭证上签名盖章，有的凭证仍需要加盖公章，以对会计凭证的真实性和正确性负责任。一切会计凭证都务必经历相关人士的严格审核，只有经历审核无误的会计凭证才可做为登记账簿的根据。会计凭证的填制和审核，对于完成会计工作的任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有十分重要的意义，归纳起来，有下方三个方面：

1、会计凭证是登记账簿的依据

每个企业在生产运营过程中，会发生大批的、各种各样的经济业务。会计部门要及时正确地记录这些经济业务，务必根据会计凭证。每当发生经济业务时，务必填制相应的会计凭证。一般地说，经济业务发生在哪里，会计凭证就在哪里填制。如此可以正确及时地反应各类经济业务的发生及完成情形。伴随经济业务的实施和完成，记载经济业务实施和完成情形的会计凭证就按规定的流转程序最终汇集到财务会计部门，形成记账的基本根据。

2、审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理合法

通过会计凭证的审核，可以监督各类经济业务的合法性，检查经济业务能否符合国家的相关法律、制度，能否符合企业目标和财务计划；检查经济业务有无违法乱纪，违背会计制度的现象，有无铺张、浪费、贪污、盗窃等损害公共财产的举动发生；可以及时发现经济管理中存在的困难和管理制度中存在的漏洞，及时加以制止和纠正。以改观运营管理，提升经济效益。

3、会计凭证可以加深运营管理上的责任制

任何一项经济业务活动，都要由经管人士填制凭证并签字盖章，如此，就便于划清职责，增强责任感；并便于发现困难，查明责任，进而有助于增强与改观运营管理，推行经济责任制。记账凭证的附件要求

记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所根据的原始凭证务必附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。依据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应该区别不同情形执行处理： （1）可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。 （2）一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。 （3）一张原始凭证涉及几张记账凭证的，有两种方法可以运用：①将原始凭证附在一张首要的记账凭证后面。然后在其余记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，便于查找；②将原始凭证附在一张首要的记账凭证后面，然后在其余记账凭证后面附该原始凭证的复印件。 （4）一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。附在本单位的相关记账凭证后面，给共同负担费用的其余单位开出原始凭证分割单，供其结算运用。原始凭证分割单务必具备原始凭证所要求的基本内容，包含：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情形。会计凭证的传递与保管

会计凭证的传递，是指各种会计凭证从填制、获得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部相关人士和部门之间传送、交接的过程。要规定各种凭证的填写、传递单位与凭证份数，规定会计凭证传递的程序、移交的时间和接受与保管的相关部门。

1、会计凭证传递的作用会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各相关部门及人士之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会汁凭证，及时反应各类经济业务，供应会计信息，发挥会汁监督的作用，务必正确、及时地执行会计凭证的传递，不得积存。正确组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，清晰经济责任，实施会计监督，具有重要作用。从一定意义上表达，会计凭证的传递起着在单位内部运营管理各环节之间协调和组织的作用。会计凭证传递程序是企业管理规章制度重要的构成部分，传递程序的科学与否，表明该企业管理的科学程序。其作用如下：

（1）有助于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，是由若千责任人共同负责，分工完成的。会计凭证作为记录经济业务、清晰经济责任的书面证明，体现了经济责任制度的实施情形。单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，更深一步完善经济责任制度，使各类业务的处理顺遂执行。

（2）有助于及时执行会计记录从经济业务的发生到账簿登记有适当的时间间隔，通过会计凭证的传递，使会计部门早日了解经济业务发生和完成情形，并通过会计部门内部的凭证传递，及时记录经济业务，执行会计核算，实施会计监督。

2、会记凭证的保管 会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个单位都要建立保管制度，妥善保管。对各种会计凭证要分门别类、依照编号顺序整理，装订成册。封面上要注明会计凭证的名称、起讫号、时间以及相关人士的签章。要妥善保管好会计凭证，在保管阶段会计凭证不得外借，对胜过所规定期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照相关程序销毁。需永久保留的相关会计凭证，不能销毁。会计凭证的装订

会计凭证装订前的预案

会计凭证装订前的预案，是指对会计凭证执行排序、粘贴和折叠。由于原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不或许全部一样，有时前者大于后者，有时前者差于后者，这就需要会计人士在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理，以便下一步装订成册。对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同期，在一旁注明张数和合计金额。假使是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。对于纸张面积略差于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如薪资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序统一，不应按原始凭证的面积大小来排序。 会计凭证经历上述的加工整理之后，就可以装订了。

会计凭证的装订方法

会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证依照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。假使采取单式记账凭证，在整理装订凭证时，务必维持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在相关的记账凭证和原始凭证上相互注明天期和编号。 总览装订后的会计凭证封面如表所示：会计凭证封面 凭证种类：XX年度 本月共册之第 册 本册号数： 自 号起至 号 本册日期： 自 月 日起至 月 日止 单位名称：会计主管：会计：装订：会计凭证装订的要求是既美观慷慨又便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来看，一本凭证，厚度以1.5到2.ocm为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄了又不利于戳立放置。凭证装订册数可依据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册。有些单位业务量小，凭证不多，把若干个月份的凭证合并订成一册就可以，只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可。为了使装订成册的会计凭证外形美观，在装订时要顾虑到凭证的整齐均匀，尤其是装订线的位置，假使太薄时可用纸折一部分三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度统一。 有些会计在装订会计凭证时采取角订法：装订起来简单易行，这也很不错。它的具体操作步骤如下：

（1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用）放在封面上角，做护角线。

（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。

（3）用大针引线绳穿过两个眼儿。假使没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，由于一般装订机打出的眼儿是值得穿过的。

（4）在凭证的背面打线结。线绳最幸亏凭证中端系上。

（5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。

（6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。

（7）待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，假使单位的凭证少，可以全年顺序编号。

怎样计算和填写记账凭证的张数？ 记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。

凡属收、付款业务的记账凭证都务必有附件；职工出差借款的借据务必附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。

记账凭证张数计算的原则

没有经历总览的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；

经历总览的原始凭证，每一张总览单或总览表算一张。

比如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。

财会部门编制的原始凭证总览表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证总览表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。

但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情形处理，应把总览表及所附的原始凭证或表明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。

当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张首要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包含××号记账凭证业务”字样，在其余相关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。