递延税项

递延税项

外汇网2021-06-20 21:01:39 76

递延税款是指受于税法与会计制度在证实收益、费用或损失时的时间不同而造成的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。该差异在“纳税影响会计法”下核算证实，而在“应付税款法”下不予证实。

依据时间性差异造成的原因和对将来所得税的影响可分为：

1。应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，将来需要交纳的税款。

2。可抵减时间性差异。当期会计利润差于应税所得，将来可以得到递减的税款。

在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，假使“递延税款”科目为贷方余额，则列为资产负债表中的“递延税款贷项”项目；假使“递延税款”科目为借方余额，则列为资产负债表中的“递延税款借项”项目。

对于“递延税款借项”，表明企业受于以前的时间性差异而造成的将来可以得到抵减的所得税；

对于“递延税款贷项”，表明企业受于以前的时间性差异而造成的将来需要交纳的所得税。

折旧与递延纳税的关系：

递延纳税是其他权责发生制的例子。公司课税是依据应税利润计算，并没有包含折旧。权责发生制是要尽或许配对收入和开支，递延纳税是使损益表上的税项和表上的利润配对。应税利润和税前利润其中一项最大的差异为折旧费，递延税项是账目上的税务费用，使列支的会计折旧和税务目的允许的资本减免靠近。运用递延纳税的结果，就是平稳会计税后利润。

计提递延纳税对报表的影响：

X1：由于资本减免比折旧多，如作递延税项准备，将降低税后利润和资产净值。

X2：受于时间性差异正在回转，如作递延税项准备，将使这年的税后利润增长。但受于递延税项准备仍未完全回转，资产净值比不作递延税项准备的情形下为低。

描述一项巨大的有形固定资产的购置对公司的税项上或许造成的影响：

固定资产的购置通过计提折旧而影响当年利润。但是用作计算公司税项的利润（应税利润）并没有扣减折旧，所以在有形固定资产的大额开支并没有会自动减低公司的税务承受。适用于某些固定资产类别的资本减免事实上便是折旧的一种。

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