结算备付金

清算备付金帐户余额和变动报告

会计处理

一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。

企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。

企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款”科目。

二、本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等执行明细核算。

三、结算备付金的首要账务处理。

（一）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。

（二）接受客户委托，购入证券成交总额大于出售证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加之代扣代交的有关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金开支”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。

接受客户委托，出售证券成交总额大于购入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的有关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金开支”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。

（三）在证券交易所执行自营证券交易的，应在获得时依据持有证券的意图等对其执行分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供卖出金融资产”等科目的有关规定执行处理。

四、本科目期末借方余额，反应企业存在指定清算代理机构的款项。

管理办法

第一条为防范和消解证券结算风险，保障结算系统的安全运行，维护结算业务参与各方的合法权益，依据有关法律、法规、规章及中国证券登记结算有限责任公司（下方简称“本公司”）有关业务规则规定，策划本办法。

第二条从事证券交易所上市的证券、证券投资基金及其它证券类金融产品交易全部或部分结算业务的结算参与人均应遵守本办法，B股交易的结算业务除外。中国证监会有特别规定的，按特别规定处理。

第三条结算备付金是指结算参与人依据本办法的规定，存放在其资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金。

第四条结算参与人应该在本公司开立资金交收账户，用于存放结算备付金。资金交收账户即结算备付金账户。

第五条结算参与人申请开立资金交收账户时，应该提交下方材料：

（一）结算参与人资格证书；

（二）法定代表人授权委托书；

（三）开立资金交收账户申请表；

（四）资金交收账户印鉴卡；

（五）指定收款账户授权书；

（六）经办人身份证明复印件；

（七）本公司要求供应的其它材料。

第六条结算参与人应在本公司预留指定收款账户，用于接收其从资金交收账户汇划的资金。指定收款账户应该是在中国证券监督管理委员会（下方简称“中国证监会”）备案的客户交易结算资金专用存款账户和自有资金专用存款账户，且账户名称与结算参与人名称应该统一，中国证监会未予规定或另予规定的除外。

第七条本公司在结算银行开立结算备付金专用存款账户，并在本公司网站向结算参与人发布。本公司结算备付金专用存款账户是在中国证监会备案的专用存款账户。

第八条结算参与人向其资金交收账户存入资金时，应该将资金划入本公司发布的结算备付金专用存款账户，并注明其资金交收账户账号及资金性质(自营资金或客户资金)。本公司证实收到款项后将相应金额记入其资金交收账户。

第九条依据各结算参与人的风险程度，本公司每月为各结算参与人确定最低结算备付金比例，并依照各结算参与人上个月证券日均购入金额和最低结算备付金比例，确定其最低结算备付金限额。计算公式为：

最低结算备付金限额＝上个月证券购入金额／上个月交易天数×最低结算备付金比例。其中最低结算备付金比例暂定为20%。

本条前款规定的上个月证券购入金额包含在证券交易所上市交易的A股、基金和债券二级市场购入金额和债券回购初始融出资金金额和到期购回金额，但不包含买断式回购到期购回金额。

第十条在每月前3个运营日间，本公司对结算参与人的最低结算备付金限额执行从新核算、调整。

第十一条新申请加入本公司结算系统的结算参与人，从其加入之日的下一个月起，实施本办法相关最低结算备付金限额的规定。

第十二条结算参与人被认定为高风险结算参与人的，本公司有权随时提升其最低结算备付金限额；本公司觉得风险较低的结算参与人，本公司可以减弱其最低结算备付金限额。

本公司提升或减弱最低结算备付金限额的调整办法另行规定。

第十三条依据市场风险情况或觉得必要时，本公司有权从新确定最低结算备付金限额的计算方法和调整时间。

第十四条资金交收账户的资金受于有关原因被冻结，结算参与人应保证资金交收账户中冻结资金以外的资金能完成正常交收并满足该结算参与人最低备付金限额的要求。

第十五条结算参与人资金交收账户每日（包含节假日）日末余额扣减冻结资金后，不得差于其最低结算备付金限额。最低结算备付金可用于应急交收，但如日末余额扣减冻结资金后差于其最低结算备付金限额时，结算参与人应于次一运营日补足。

本公司将资金交收账户日末余额扣减冻结资金后差于其最低结算备付金限额的情形作为结算参与人业务不良记录登记在案，并作为确定结算参与人的风险程度的原因之一。

第十六条在保证当日资金交收的前提下，资金交收账户余额扣减冻结资金后，如胜过最低结算备付金限额，结算参与人可以申请将多出部分资金划入其指定收款账户。

第十七条资金交收账户余额不能满足交收日交收所需要的资金时，结算参与人务必在当日交收截至时点以前将不足部分划入其资金交收账户，否则，组成资金交收违约。交收违约处理办法另行规定。第十八条结算参与人结算备付金（冻结部分除外）按下列顺序用于下方项目的资金交收：

结算备付金

（二）二级市场资金净额交收；

（三）实施标准券制度回购购回款交收；

（四）一级市场资金交收。

第十九条本公司依照中国人民银行规定的金融同业活期存款利率向结算参与人计付结算备付金利息。

结算备付金利息每季度结息一次，结息日为每季度第三个月的20日，应计利息记入结算参与人资金交收账户并滚入本金。

中国人民银行调整存款利率，本公司统一按结息日的利率计算利息，不分段计算。

第二十条本公司向结算参与人供应资金交收账户余额查询服务，结算参与人须注意核查其资金交收账户余额。

第二十一条资金交收账户开户资料相关内容或指定收款账户发生变更或是托管银行类结算参与人委托机构发生变更时，结算参与人应及时向本公司供应有关资料，办理变更手续。

第二十二条结算参与人终止结算参与人资格时，应及时到本公司办理资金交收账户的注销手续。

对于满一年未发生结算资金收付活动的资金交收账户，如账户所属结算参与人与本公司无债权债务关系，本公司将通知该结算参与人在30日间办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划拨款项转入本公司专户管理。

第二十三条本办法由本公司组织实行。

第二十四条本办法由本公司修改。

第二十五条本办法由本公司解释。

第二十六条本办法自公布日起实行。从本办法实行之日起，沪、深市场与本办法不统一的规定同期废止。

有关词条

品牌联合

福特主义

货币替代

资本逃避

机会成本

市场预期

企业边界

实体经济

溢出效应

范围效应

品牌效应

财务分析

商品流通

外汇汇率

弥补贸易

财务控制

项目融资

阿罗悖论

破窗理论

服务蓝图

参考资料

1、中证网：http://www.cs.com.cn/zcfg/03/200412/t20041201_533594.htm