售后租回交易
受于在售后租回交易中资产的售价和租金是相互相关的，是以一揽子方式谈判的，是一并计算的，所以资产的卖出和租回实质上是同一笔业务。所以卖出资产的损益应分期摊销，而不应证实为卖出当期的损益。假使将售后租回损益一次证实为卖出当期的损益，则或许不能正确地反应企业的运营业绩。比如，假使采取高售价高租金的租赁安排，该种租赁安排对于买主(即出租人)不存在不利影响，但是对于卖主(即承租人)来讲，在卖出资产时尽管有巨额销售收入，但这是以将来各期支付高额租金为代价的。反之，假使采取低售价低租金的租赁安排。该种租赁安排对于买主(即出租人)也不存在不利影响，但是对于卖主(即承租人)来讲，尽管此后各期支付的租金较低，但是在卖出时会造成巨额亏损。所以，为了真实、合理地反应承租人的运营业绩，而且依据权责发生制原则的要求，售后租回交易所造成的任何损益均应在以后各受益期采取合理的方法执行分摊，所以，不应将售后租回损益证实为当期损益。而应给予递延，分摊地入各期损益(不论是收益依旧损失)。售后租回交易的账务处理
简介
对于售后租回交易，无论是承租人依旧出租人，均应依照会计准则的规定，将售后租回交易认定为融资租赁或运营租赁。对于出租人来讲，售后租回交易(无论是融资租赁依旧运营租赁的售后租回交易)同其余租赁业务的会计处理没有什么区别。而对于承租人来讲，受于其既是资产的承租人同期又是资产的卖出者，所以，售后租回交易同其余租赁业务的会计处理有所不同。所以，会计准则对售后租回交易的规定事实上是从承租人(即卖主)的角度作出的。
售后租回交易的会计处理应依据其所形成的租赁类型而定，可按融资租赁和运营租赁分别执行账务处理。
(一)售后租回交易形成融资租赁的账务处理
假使售后租回交易满足了会计准则规定的5条标准中的任何一条或数条，则应将该项交易认定为融资租赁。该种交易实质上转移了买主(即出租人)所保留的与该项租赁资产的所有权相关的全部风险和报酬，是出租人供应资金给承租人并以该项资产作为担保，所以，售价与资产账面价值之间的差额(无论是售价好于资产账面价值依旧差于资产账面价值)在会计上均未达到，其实质是，售价好于资产账面价值事实上在卖出时高估了资产的价值，而售价差于资产账面价值事实上在卖出时低估了资产的价值，所以，卖主(即承租人)应将售价与资产账面价值之间的差额(无论是售价好于资产账面价值依旧售价差于资产账面价值)给予递延，并按该项租赁资产的折旧进程执行分摊，作为折旧费用的调整。其账务处理为：
1.卖出资产时，借记"固定资产清理"、"总计折旧"、"主运营务成本"等科目，贷记"固定资产"、"产成品"等科目。
2.收到卖出资产的价款时，借记"银行存款"科目，贷记"固定资产清理"、"主运营务收入"等科目，借记或贷记"递延收益--未达到售后租回损益(融资租赁)"科目。
(二)售后租回交易形成运营租赁的账务处理
假使售后租回交易没有满足会计准则规定的5条标准中的任何一条，则应将该项交易认定为运营租赁。与形成融资租赁的未达到售后租回损益的会计处理相统一，为使承租人各期损益均衡，卖主(即承租人)应将售价与资产账面价值之间的差额(无论是售价好于资产账面价值依旧差于资产账面价值)给予递延，并在租赁期内依照租金支付比例分摊。也就是说，对未达到售后租回损益采取了与形成融资租赁的售后租回交易同样的会计处理原则，而没有依据审慎性原则的要求，将售价差于资产账面价值的差额立刻证实为损失。其账务处理为：
1.卖出资产时，借记"固定资产清理"、"总计折旧"、"主运营务成本"等科目，贷记"固定资产"、"产成品"等科目。
2.收到卖出资产的价款时，借记"银行存款"科目，贷记"固定资产清理"、"主运营务收入"等科目，借记或贷记"递延收益--未达到售后租回损益(运营租赁)"科目。
(三)未达到售后租回损益分摊的账务处理
1.在融资租赁下，承租人应设置"递延收益--未达到售后租回损益(融资租赁)"科目，以单独核算的在售后租回交易中售价与资产账面价值之间的差额(无论是售价好于资产账面价值依旧差于资产账面价值)。
融资租赁
在融资租赁下，按该项租赁资产的折旧进程分摊的未达到售后租回损益应作为当期折旧费用的调整项目。这是由于租赁双方或许会通过有意提升或压低各期租金造成销售损益，进而产生资产虚增或虚减，各期折旧费用虚增或虚减，为使各期损益均衡，分摊的未达到售后租回损益应调整折旧费用。按折旧进程执行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采取的折旧率相同的比例对未达到售后租回损益执行分摊。其账务处理为: 各期依据该项租赁资产的折旧进程分摊未达到售后租回损益时，借记或贷记"递延收益--未达到售后租回损益(融资租赁)"科目，贷记或借记"制造费用--折旧费"、"运营费用--折旧费"、"管理费用--折旧费用"等科目。
运营租赁
2.在运营租赁下，承租人应设置"递延收益--未达到售后租回损益(运营租赁)"，以单独核算在售后租回交易中售价与资产账面价值之间的差额(无论是售价好于资产账面价值依旧差于资产账面价值)。
在运营租赁下，在租赁期内按租金支付比例分摊的未达到售后租回损益应作为当期租金费用的调整项目；按租金支付比例执行分摊是指在证实当期该项租赁资产的租金费用时，按与证实当期该期租金费用的支付比例相同的比例对未达到售后租回损益执行分摊。其账务处理为：
各期依据该项租赁资产的租金支付比例分摊未达到售后租回损益时，借记或贷记"递延收益--未达到售后租回损益(运营租赁)"科目，贷记或借记"制造费用--租赁费"、"运营费用--租赁费"、"管理费用--租赁费"等科目。
