基本简介
宁波金融系统审计知识讲座
金融审计流程图
种类方法
对各级金融机构财务收支及其相关经济活动与经济效益的审查、分析与评价。首要内容包含货币发行和调节货币流通、组织存款、发放贷款，办理结算和现金出纳，管理金银和外汇等货币调控情况及财经纪律实施情形。一般可分为：（1）金融系统外部审计。首要是国家审计机关对金融机构执行的审计监督，大都在一定时间执行着重抽样审计或专题审计，且侧重于事中审计和事后审计。（2）金融系统内部审计。包含中央银行对专业银行审计、同级银行审计、本行内部审计。内容包含：信贷计划的策划和实施、资金运用情况与效果、银行财务收支等。审计是国家对金融活动实行监督进而维护国家金融法规和财经纪律的重要手段。特点
金融审计与其余部门审计对比，具有综合性、系统性、延伸性的特点。金融部门是国民经济的综合部门，与生产、分配、交换和消费都有紧密关系，对金融业务计划实施及其结果、对其财务收支执行审计，须综合了解，分析各方面情形，难度较大。金融部门实施垂直领导和统一管理,所以金融审计一般以全系统为宜,在作审计结论、提出意见和建议时，应考虑全系统的情形。金融部门的业务活动是多层次的、接连执行的,所以,金融审计只有延伸到彼此相联系的金融业务和相关的国民经济活动的全过程中才可发现困难。首要任务
金融审计座谈会
作用
①维护国家财经纪律的严肃性，保证金融资财的安全和完整；②促进金融机构提升财务活动的经济效益；③发挥金融审计的信息反馈作用，为国家宏观决策服务。中国情况
中国国家审计仍面对着审计任务繁重和审计力量不足的冲突。如审计署南京特派办成立15年至今，即使每年都要投入大批的人力和财力，每年也只能审计一至两家金融机构，所检查的金融分支机构在10个左右，审计覆盖面一般差于30%.迄今，辖区内的四大国有商业银行中尚有中国农业银行从未审计过，更不用提到审计中小金融机构了。这对冲突之所以比较突出，一面是受于审计力量不足；但更重要的是与国家审计的职能和任务不尽清晰相关。这首要表当下国家金融审计与政府金融监督管理部门的职能划分不清，存在交叉重复、政府资源运用效率低下的困难。处理这个困难务必要考虑“做正确的事”的困难。换句话说，依据新事态的需要，有必要从理论上对国家金融审计从新定位困难执行深入研究。审计制度是国家的基本政治制度之一，国家审计的本质在于对权力的制衡和监督，在于对政府举动绩效的监督。从长远来说，我国国家金融审计目标是，促进政府金融管理机构充分有效地行使权力，以防范金融风险，保证国家的金融安全。国家金融审计的职能定位应当是：对相关政府金融管理机构的再监督，即金融管理绩效审计，包含对中央银行出台的货币政策的合理性、财政部的相关金融企业政策及其资产管理情形以及对银监会、保监会和证监会的监督效率和效果执行审计。必要性
国家金融审计以财务收支真实性为基础，以资产质量为主线，在促进整顿和规范金融秩序、保障金融安全、防范和消解金融风险等方面发挥了重要的作用。但着眼长远目标，探索并积极开展金融管理绩效审计是由下方必要性和机会所决定的。（一）开展政府绩效审计是体现国家审计本质、适应民主政治发展的要求权力与制衡是现代民主国家政治制度的基本要素，也是确立国家政治制度的重要原则，而国家审计制度符合这一现代民主社会的法治原则。国家审计制度是国家政治制度的重要构成部分，其本质就是促进政府举动的规范，促进政府行政监控体系的完善和政府透明度的提升，进而最终促进政府行政效率的提升。伴随中国社会主义民主化进度的加速，行政体制改革的深入和政府职能的巨大调整，开展国家绩效审计已形成中国民主政治建设的必然要求。首先，增强对政府绩效审计是民主政治的基本要求。开展政府绩效审计，即对政府的投入产出、政府举动的效率、效果执行评价，能够满足人民民众监督的需要，这是民主政治的基本要求。其次，开展政府绩效审计有利于提升政府绩效。绩效评估有利于政府管理目标的分化和资源的合理配置，促进政府部门形成浓厚的绩效意识，进而把提升绩效的付出贯穿于行政管理活动的各个环节，这会从根本上促进政府行政效率的提升，进而有效达到国家审计的目标。同期，开展政府绩效审计有助于提升政府信誉和形象，有利于广大民众了解、监督和参与政府的工作，有利于提升政府透明度，进而推动了社会主义民主政治的建设。相应地，作为国家审计重要构成部分的国家金融审计也应将开展金融管理绩效审计作为今后工作的定位，这既体现了国家审计本质的要求，也适应了中国民主政治发展的必然要求。（二）开展金融管理绩效审计是增强宏观金融监督、完善金融监管体制的急切要求从转轨国家的历史经验来说，要增强金融监管，就务必首先增强对金融监管部门的监管，增强对监管部门腐败举动的防范。目前，受于监管法制不健全，监管举动随意性较为严重。同期，实施监管者缺乏监督，也容易显现道德风险和寻租举动。金融监管自身是为了维护市场机能的正常发挥，假使在这一核心环节上显现腐败现象，不仅金融市场的资源配置机能会承受扭曲，配置效率会大大减弱，而且会受于公平竞争的原则得不足维护，致使金融监管部门的权威和信誉承受损害，最终将有机会损坏整个信用体系，产生金融市场秩序混乱，危及国家金融安全，甚至致使社会动荡。开展金融管理绩效审计，就是从审计监督的角度对政府金融监管部门实行再监督，以完善金融监管体制、规范监管主体举动。一面，通过对监管运行的合规性、科学性和有效性执行监督和评价，持续促进监管体系的完善和监管职能的改进。只有监管资源得到配置优化，监管运行才可富裕效率，也才可获得不错的监管绩效。另一面，通过检查并向相关利害关系人供应金融监管责任履行情形的信息，促进被监管者——政府金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任，其着眼点在于关注金融监管的目标和结果，评价金融监管与金融体系运行的关系，倡导和促进形成一种全新的、面向结果的监管理念。（三）开展绩效审计是充分发挥国家金融审计职能、抢占金融监督制高位的要求宪法规定中国实施的国家审计监督制度属于最高效力的监督形式，而国家金融审计作为国家审计监督制度的一个重要范畴，也应该是一种最高效力的监督形式。但在实践中，国家金融审计往往被混淆或等同于政府金融监管部门的金融监管、财税部门的财务稽查，甚至其余一部分常规经济检查。其首要原因在于国家金融审计的职能定位不准，其首要显现为：一是“群龙治水、重复监管”。国家金融审计与其余金融监督部门受于缺乏相互间权责的清晰界定和职能的严格定位，致使这些部门常常利用其各自享有的行政监督权各行其事，执行无休止、短时间应景运动式的检查，施以炫耀式的监管措施。这必然产生“群龙治水”的局势。二是国家金融审计有“越俎代疱”之嫌，致使“监管误区”和“监管盲区”同期并存。一面国家金融审计与其余金融专业监督机构一样直接将一部分大型金融机构资产、负债和损益情形作为审计着重，但都缺乏有关运营效益和管理等深层次的分析评价和比较研究。另一面，国家金融审计却很少审计中小银行及资产管理公司、信托公司、信用社、证券公司、各种基金等非银行金融机构，更不用说对金融监管机构监管情形执行再监督。回顾多年来的国家金融审计，差不多是依据政府的要求查处困难，缺乏从金融整体运行上揭露困难。再从审计的覆盖面和审计的深度来说，也很难高达防范和预防整体金融风险、维护国家金融安全的目标。重复监管必然产生“监管过分”和“监管真空”并存，不仅没有刷新金融企业不完善的治理结构，反而影响金融企业内部正常的运营管理，产生对金融监管理念的扭曲、监管效率的低下和监管资源的损失浪费。为了解脱这一窘境，国家金融审计的职能亟需清晰定位，而将这一职能定义为金融管理绩效审计的目标，不仅为金融审计赋予了全新的内涵，而且为金融审计开辟了更为广阔的天地。一面，伴随对金融政策制订部门、监督机构的再监督，可以从更高层次上发挥国家审计在金融监督领域中的作用，促进被监管者——政府金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任。这不仅可以处理现有金融审计疲于奔命、穷于应付的局势，更重要的是通过集中精力实行金融管理绩效审计还可以大大提高金融审计的地位，使国家金融审计更深一步抢占住了金融监督的制高位。另一面，国家金融审计与其余监督部门在不同方面对金融机构执行监督，可以形成职责分工清晰、层次分明的完善监督体系，有利于规范金融监管部门的监管举动，也有利于各个层次监督机构充分履行职责，从而促进监管资源的优化配置和监管方式的创新发展，充分发挥监管资源的效能，减弱监管成本，提升监管效率，进而有效地避免职责不清、检查重复、社会资源浪费等弊端。再有，对金融监管机构管理绩效的审计，有利于金融审计拓宽审计面，即更改以前仅仅对国有金融机构的审计（即更改仅由所有权或产权来限定国家金融审计对象的做法），可以对包含外资、私营、股份制等所有金融机构执行审计，通过增强对金融政策策划、实施情形和监督效果的检查和评价，高达对金融运行全方位、全过程监督的目的，从而有效防范金融风险、保障国家金融安全。（四）金融监督环境的成熟，也为国家金融审计从新定位给予了或许从国家金融审计的外部环境看，金融监督体系日益完善，国有资产管理逐渐深化，国外绩效审计的大力发展，所有这些，必将致使中国国家金融审计从新定位形成或许。1.金融监督体系日益完善，为国家金融审计的从新定位创造了条件。积极防御和消解金融风险，完善中国金融法律制度体系，增强金融业的监督管理，完善金融监督管理制度，一直是中国金融业付出的方向。三大专业金融监督机构的陆续设立，标志着中国逐渐完善了分业监管的金融监管体系。同期，金融法律制度体系的完善、金融机构内控制度的建立健全、行业自律以及社会监督的增强，为国家金融审计的从新定位创造了不错的环境，国家金融审计将有条件和精力将重心从以往的真实性审计及错弊审计逐渐转移到绩效审计上来。参考资料
[1] 中华会计网校 http://www.chinaacc.com/new/207/216/2006/1/ad323227383517160025402.htm[2] 知识文集 http://www.cccv.cn/Article/detail/2004/10/6751.asp[3] 快乐阅读网 http://www.zuowenw.com/lunwenku/kuaijishenji/huaijililun/200812/899912.html