应付票据贴现

应付票据贴现亦称应付票据折价、买方付息票据贴现指企业通过签发票据凭以向银行办理短时间性质的贴现借款。是指依据协议约定，买方（付款人）或卖方（收款人）签发的商业汇票，在由买方或买方开户银行承兑后，买方允诺由其支付贴现利息。卖方持未到期的汇票向其开户银行办理贴现业务时，银行审核无误后，向买方扣收贴现利息，并将全额票款支付给卖方的一种授信业务。与传统的票据贴现业务对比，除了承受贴现利息的人不同外，票据的出票、承兑、付款等业务完全一样。

企业签发的票据以向银行办理贴现借款的票据一般为不带息票据。企业因借款而出具不带息票据，银行按市场利率预告扣除借款利息后，企业事实获得的借款金额（即票据的现值）与票据面值的差额。应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，一般采取直线法执行摊销。“应付票据贴现”账户是“应付票据”的抵消账户，在期末资产负债表上，“应付票据贴现”的未摊销余额应作为“应付票据”的减项列示。

应付票据贴现的优势

一．减弱融资成本

如果一笔交易，买方A买入卖方B的一笔货物，价款1000万人民币，双方商量，买方A在一个月内付款，假使买方A在一个月后受于资金问题无法支付货款给B，那么面对的资金匮乏，B可以有下方几种方法来处理。

1．向银行执行借款，期限6个月，依照银行半年期的贷款利率5.40%来算，6个月后 A需支付银行的利息为：1000×5.40%÷2＝27万

2．买方A向卖方B签发一张商业承兑汇票，期限6个月，由B申请贴现，A来支付贴现息，依照贴现利率3.24%~4%来算，A需支付的贴现利息为：1000×3.62%×6÷12＝18.1万<27万

从上述的例子中，我们不难发现，通过应付票据贴现后，企业将融资成本减弱了8.9万，降幅高达了33％之多。

其次，作为买方在面对多个卖方时，假使由卖方分别与银行商量贴现的话，那么相应的贴现率就会比较高。但是假使由买方与银行执行统一的商量，那么买方就可以得到批发贴现价优惠，，减弱贴现费用，更优化了企业资金管理。

二．简化操作手续

仍就依照上述例子，假使依照传统的应收票据贴现模式，卖方B可以通过申请贴现得到扣除贴现息后的货款，同期买方A也需划付18.1万元的贴现息给B。这就需要买卖双方联系划拨贴现息，相应的手续也会比较繁琐。而且对于买方A划付的18.1万元的贴现息，受于没有银行扣款凭证，所以无法合理的计入财务费用。

传统银行承兑汇票贴现模式

应付票据贴现模式

三．提升企业竞争优势

在业务交易过程中，作为买方在面对强劲的卖方时，卖方往往不愿意接受买方以票据形式执行货款的支付。对于卖方来说，接受票据就或许代表着自由资金的冻结，或者需要用贴现率来换取资金的流动性。在应付票据贴现的模式下，买卖双方都有利可图。首先卖方能得到全额货款，清除赊账和坏帐的风险。其次，对于买方来说，及时付款使其能够得到较优惠的商业折扣，减弱采购成本。同期还能随开随用，不需要以较高的贷款利率筹备大批流动资金，高达减弱资金成本的目的。如此就可使企业在价格、付款期限方面与提供商执行有利的谈判，紧密与卖方的业务关系。

应付票据贴现基本业务操作流程

应付票据贴现的计算

① 当以不带息的票据向银行贴现时，票据的面值即为其到期值。则应付票据贴现可按如下公式计算：

② 在票据存续期内，应付票据贴现应采取直线法分摊计入各期以作为利息费用

③ 应付票据贴现计算实例：

华丰公司于20×1年4月1号出具一张面值为100 000元的6个月期的不带息票据向市政银行借款，市政银行依照9%（年利率）的贴现率收取贴现息。

应付票据贴现息=100 000×9%×6÷12=4 500

应付票据贴现实得金额=100 000－4 500=95 500

每个月的利息费用=4 500÷6=750

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