电子汇兑

电子汇兑(electronic transfer)

什么是电子汇兑

电子汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。单位的各种款项的异地结算，均可运用电子汇兑。

(1)汇款人运用电子汇兑结算，应详细填明汇入的地点、汇入银行名称、收款人名称、银行帐号、汇款用途、金额等项内容。

(2)汇出银行受理汇款人签发的电子汇兑凭证，经审查无误后，及时向汇入银行办理汇款，并向汇款人签发汇款回单。

(3)收到汇款的银行，应将款项直接转入收款人帐户，并向其发出收帐通知。

电子汇兑业务的办理流程

1.汇款人委托银行办理电汇时，应依照电汇凭证的填写要求向银行填制电汇凭证。

2.汇旅行受理电汇凭证时，应认真审查：电汇凭证务必记载的各类内容能否齐全、正确；汇款人账户内能否有充足支付的余额；汇款人的签章能否与预留银行签章吻合。对填明“现金”字样的电汇凭证，还应审查汇款人和收款人能否都是个人。

3.汇旅行审核无误后，依据汇兑凭证执行相应账务处理

⑴转账汇兑

①直接入账汇兑：即执行“行内转账”处理；

②接受入账汇兑：即通过“汇兑”交易执行系统自动账务处理；

③跨系统汇兑：即通过“汇兑”交易执行汇划系统外账务处理。

⑵现金汇兑

按相关规定审查凭证无误后，收妥申请人缴存的现金，执行现金收款账务处理后，通过“汇兑”交易执行账务处理。

1.直接入账报文

由汇入行作接受处理，打印汇划专用凭证。

2.接收入账报文

汇入行依据汇入本机构的汇划报文内容，按有关规定审核，依据不同情形选择相应功能执行账务处理。

⑴入账。经审核，汇划信息正确无误的，直接记载收付款人的账户。

⑵挂账。经审核汇划信息不正确或受于特殊原因需要挂账的，将汇划资金转入待处理结算款项账户处理。

⑶借报退回。接收到借方报文，受于某种原因不能支付款项的，作系统内借报退回处理，不涉及账务处理。

当接收的汇划信息账号不全或不符的，选择挂账后，向汇旅行发出查询，俟汇旅行查复后作相应的转汇、入账或退汇账务处理。

对于“留行待取”或支取现金的款项，收款人来行办理取款时，务必核对收款人的身份证件或指定收款人的单位名称，留存收款人身份证复印件，并通过人行联网核查系统查询无误后，作付款账务处理。假使是委托他人支取款项，务必同期查验和留存代理人和被代理人的身份证复印件。

1.汇旅行

⑴款项仍未汇出的，汇款人申请退汇时，凭申请人出具的正式函件或本人身份证件及原汇款汇单办理撤消。对已办理转账的作抹账处理。

⑵款项已汇出的，汇款人申请退汇时，区别收款人能否在汇入行开立存款账户，分别处理：对在汇入行开立存款账户的收款人，受于款项直接入收款人账户，故应由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇入行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原汇款凭证汇单，由汇旅行向汇入行申请退回，经汇入行核实款项确未支付的，待款项退回后方可办理退汇手续。

2.汇入行

⑴对汇旅行提请的退汇，经证实款项确未支付的，将款项退回汇旅行，处理手续比照汇兑汇划业务处理；款项已经支付的，发事务报文通知汇旅行，不予办理退汇。

⑵对于收款人婉拒接受的汇款应主动办理退汇。向收款人发出取款通知，经历2个月无法支付的汇款，立刻办理退汇。操作手续比照汇兑汇划业务处理。

电子汇兑的核算

电子汇兑往来的核算运用的会计科目有：电子汇兑往来、电子汇兑汇差、存放电子汇兑汇差款项、电子汇兑汇差款项存放。

其中：电子汇兑往来和电子汇兑汇差属于资产负债共同类科目；存放电子汇兑汇差款项目属于资产类科目，下级行对上级行清算汇差时运用；电子汇兑汇差款项存放属于负债类科目，上级行对下级行清算汇差时运用。发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑往账信息发布支中心，并作账务处理。发出贷报业务的会计分录为(借报业务反向处理)：

借：xx 存款 xx 户

贷：电子汇兑往来 往账户

支中心收到所辖经办行传来的往账信息经总览后，在规定的时期内发布给分中心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规定的时期内发布给总中心。总中心依据电子汇兑往账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中心传来的电子汇兑来账信息，应该传输给所辖收报行。 收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑来账凭证并处理账务。收到贷报业务的会计分录为(收到借报业务反向处理)：

借：电子汇兑往来 来账户

贷： xx 存款 xx 户 电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差的办法执行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立汇差清算存款户并存入资金。 各经办行于每日运营终了依据当天发生的电子汇兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额并编制汇差记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应收汇差的会计分录为(应付汇差反向处理)： 借：存放电子汇兑汇差款项 贷：电子汇兑汇差

地市行依据本身及全辖发生的电子汇兑往、来业务，计算电子汇兑汇差。假使全辖轧算为应收汇差，会计分录为：

借：存放电子汇兑汇差款项

借：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

如为应付汇差会计分录为：

借：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 行户

贷：存放电子汇兑 汇差款项分行的处理与地市行相同。总行依据各省分行电子汇兑汇差执行清算。省分举动应收汇差，总行处理的会计分录为(应付汇差反向处理)：

借：电子汇兑汇差 XX 分行户

贷：电子汇兑汇差款项存放 XX 分行户

各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户资金足够，通过人民银行调出资金。