买入外币票据

什么是购入外币票据

购入外币票据是指银行对即期付款的外币票据，在票据收妥以前对票据抬头人所执行的短时间融资举动。

">编辑]购入外币票据的原则与规模

(一)购入外币票据的原则

为了保证银行资金安全，购入外币票据应遵循下方原则：

1．提示的外币票据的币种应属中国人民银行发布的外汇牌价中所列的各种外国货币。

2．签发外币票据的国外行应是与本行建立账户往来关系的账户行或已建立有代理行关系的代理行。

3．经办行对提示的外币票据具备鉴别真伪、核对印鉴等条件。

4．对于非美国国内的银行付款的美元票据，或非加拿大国内银行付款的加元票据，不能按购入外币票据处理。

(二)购入外币票据的规模

国外的票据规模种类繁多，经办行经常接触到的有下方几种：

1．信用卡(credit card)。信用卡上面印有发卡机构的名称标记、持卡人姓名、签字以及号码、有效期等内容。持卡人可以凭以买入货物或支付劳务或提取小额现金。为了便利来访问和旅行的外宾、华侨和港澳同胞，我国的外汇专业银行——中国银行及其余经办外汇业务的银行，已先后与一部分代理行签订协议代兑他们发行的信用卡，也就是购入信用卡项下的相关凭证。信用卡在购货或支款时，一般有两种做法：一种是持卡人到指定的商店或银行购货或支取现金时，只要出示信用卡并在签购单上签名(务必与卡上预留的签样统一)即可；第二种是持卡人要另开一张私人支票，信用卡对这张私人支票起担保付款的作用。为了保障经办行的资金安全，当前经办的兑付信用卡业务，在做法上与购入旅游支票等外币票据有所区别。旅游支票等外币票据购入后，付款行需要将票据寄往国外委托行去收取票款。而信用卡上的头寸弥补办法是发卡行务必在我行的首要分行开立一个无息的“信用卡备用账户”，我相关分、支行兑付该行信用卡项下的款项后，连同手续费(费率一般为1．5％～2％)主动借记“备用账户”，毋需开户行授权。开户行接到我行的报单及所附的“签购单”或持卡人签发的支票后，主动贷记我行账户以补足“备用账户”的余额。

2．旅游支票(traveler scheque)。它是银行或旅游社为旅游者备付旅途费用而发行的一种定额支票。旅游支票的发行银行和付款银行都是一家银行。旅游支票具有面额固定、兑取方便、携带安全、不受指定地点和银行及日期制约的优点，所以，是旅游者最常用的一种支付凭证。

3．本票(cashier Scheque)。它是出票人对其他人无条件支付一定金额的允诺。银行本票具有在任何情形下，签票人均为诚然的债务人，务必无条件履行支付票面金额的责任的特点。所以，对于无法核对印鉴的银行本票，不能按买汇处理。

4．国际限额汇票(international money order)。它是国外银行签发的由其自己付款，并规定有最高限额的银行汇票。国际限额汇票属于银行本票的范畴，它比银行本票运用规模更为普遍，它由发行银行依据购票人的需要，在空白的限额汇票上压印金额，票面所载明的金额只能等于或少于规定的最高限额，胜过限额的汇票看为无效。

5．邮政汇票。它是由国外邮局发行的定额汇票，其性质与银行汇票相同，首要用于个人的小额汇款。

6．即期汇票。它是由出票人签发一定金额的，交汇款人自行携带或寄给受益人的，凭此向指定的付款人领取款项的票据。

7．养老金支票。它是归侨侨居地政府发给年老体弱已丧失劳动能力的退休归侨，用以保持年老生活费用的一种支票。受理养老金支票时，应审核受益人能否健在，若已死亡，则不能受理。

8．私人支票。它是存款人自行开出的积蓄存款支票，并通知其开户行从其存款账户上支付一定金额给指定人或持票人，开户行在证实出票人账户上有充足的存款余额时，才可付款的一种支票。

购入以上规模的外币票据，凡非本行付款的，在购入时，务必保留随时向票据提示人追索票款的权利。

">编辑]购入外币票据的核算

当经办行审核外币票据并决定受理按买汇处理时，须经票据收款人当面签具背书，兑付行请客户填写“购入外币票据申请书”，购入外币票据按票面金额的7．5‰扣收贴现息，同期兑付行缮制“外汇兑换水单”传票一式四联，第一联，兑换证明，盖章后交客户收执；第二联，外汇买卖(外币)贷方传票；第三联，外汇买卖(人民币)借方传票；第四联，购入外汇统计卡。将客户填写的“购入外币票据申请书”作为传票附件，设立“购入外币票据登记簿”，逐笔登录外币票据。购入外币票据的会计分录如下：

借：购入票据外币

贷：和息收入——贴现利息收入外币

外汇买卖(汇买价)外币

借：外汇买卖(汇买价)人民币

贷：现金人民币

或，贷：其余相关科目人民币

(二)寄往国外托收票据的核算

受于购入外币票据是银行先垫付一笔资金，而后向国外银行收回外汇垫款，所以，应赶紧将购入的票据以快邮方式，就近向国外账户行或代理行托收票款。经办行向国外发出托收时，应先填制“托收委托书”一式四联，第一联，由经办行授权签字人签字后，寄国外账户行或代理行代收；第二联，购入外币票据科目借方传票在购入时运用；第三联，购入外币票据科目贷方传票待款项收妥后运用；第四联，购入外币票据科目卡片账，用于表外科目。然后，向国外发出托收，托收时登记表外科目如下：

收：应收外汇托收款项外币

收到托收款项后，抽出第四联卡片账和第三联购入外币票据科目贷方传票，批注收妥日期，办理转账，会计分录如下：

借：存放系统内款项——总行户外币

或，借：存放同业款项——xx行户外币

贷：购入票据外币

同期，转销表外科目：

付：应收外汇托收款项外币

例：某旅游团××年3月17号持美洲银行旅游支票金额6000美元来行要求兑付人民币供在华阶段运用，本行当日挂牌汇买价826．62％，经检验初签与复签无误后，计收7．5‰的原币贴现息，填制“外汇兑换水单”一式四联，并加盖“如发生退票，本行有追索权”的戳记，办理了买汇业务，当日即缮制“托收委托书”一式四联，向美洲银行办理索汇，3月22号收妥款项，入总行清算中心账户。该笔业务的全套会计分录如下：

3月17号购入外币票据时：

借：购入票据 US$6000.00

贷：利息收入——贴现利息收入 US$45.00

外汇买卖(汇买价826．62％) US$5955.00

借；外汇买卖(汇买价826．62％) ￥49225.22

贷：现金￥49225.22

3月17号发出托收时，登记表外科目：

收：应收外汇托收款项 US$6000.00

3月22号收妥票据款项时：

借：存放系统内款项——总行户 US$6000.00

贷：购入票据 US$6000.00

同期注销表外科目；

付：应收外汇托收款项 US$6000.00

">编辑]购入外币票据的审核

1．核对收款人证件能否与票据抬头人吻合，字据能否有涂改；

2．票据能否有抬头人背书，付款行名称、出票行名称能否精准；

3．核对票据有无过期，对规定有兑付期限的，一旦逾期，不能按买汇处理；对无特别注明的，一般有效期为1年，逾期不能按买汇处理；

4．核对票据货币名称、金额大小写能否吻合，对国际限额汇票则要核对票据有无胜过最高限额，胜过限额，不能按买}亡处理；

5．只兑付不准转让的票据，即只限于对汇票抬头人的本人取款，对于可转让的票据，因兑付行无法对第三者验明背书的真伪及接连性，不能按买汇处理。

">编辑]购入外币票据应注意的困难

1．由外国政府相关部门定期发给受益人的支票，如养老金支票，该种支票以政府名义签发，信誉较高，银行购入后收款有保障。

2．银行或邮政部门签发的票据，如银行汇票、限额汇票、本票等，受于有银行或邮政部门的信用保证，银行购入后收款有保障。

3．私人支票，受于没有信用保证，容易发生退票，所以，银行在购入时应从严掌握。

参考文献↑ 1.0 1.1 1.2 1.3 华俊，孙丽.银行会计学教程.立信会计出版社,2001.4.