纳税遵从

什么是纳税遵从

所谓纳税遵从是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，向国家及时、精准申报、按时正确缴纳应缴纳的各类税收，而且服从税务部门及其税务执法人士符合法律法规的管理举动。反之，就是纳税不遵从。

">编辑]纳税遵从度偏低的成因^{1、税收法律法规不符合确定性准则
确定性准则代表着正常的公民都能够清晰无歧义地看懂制度安排所传递的信号，清楚地知道违规的后果，并能够恰当地使自己的举动符合制度计划的要求。长期以来，在我国的法律体系中，纳税人与税务机关的法律地位和相应权利义务不够清晰，在事实工作中往往处在一种不对等的状态。在事实工作中，过多的“义务”宣传与被淡化的权利意识形成显著对比。我国税收宣传一贯以应尽义务论为主调，着重宣传公民应如何纳税、纳好税、不纳税应当承受哪些不利后果等，而对纳税人享有哪些权利以及如何行使这些权利却强调得不够。
2、税收征管乏力制衡了公民纳税遵从度的提升
一是征税观念落后。致使税收征收管理领域多年至今都以“监督、处罚、冲击”基本理念为出发点，征税主体形成思维定式，对税收征管的认识停留在对纳税人执行制衡、监督、处罚的层次上，总是先把纳税人设定成偷、漏、逃税者，然后基于如此一个基本分析来策划税收法规征管措施，致使本应是“纳税人权利之法”的税收法律成了“防纳税人之法”、“治纳税人之法”。税务机关在执法过程中，并没有真正意识到纳税人既是管理对象，又是服务对象，税务部门服务观念落后，服务人才缺乏，总的服务水平不够，制衡了税收管理水平的提升。二是申报方式方法有待更深一步改进。纳税申报程序设置不科学，手续繁复，也形成纳税人遵从度低的一个重要原因。
出于税务部门内部管理的需要，当前的纳税申报流程设置比较复杂，很多手续都由纳税人完成。同期，纳税环节多，程序复杂易使纳税人显现懒惰性不遵从现象。三是激励机制有待建立。税收管理制度中缺乏对纳税人依法诚信纳税的正面激励。
3、纳税风气不好制衡了公民纳税遵从度的提升
我国对纳税不遵从执行抵制和鄙视的社会风气仍未形成，对纳税不遵从形成的社会阻力还不够。改革放开以来，即使我国的国家税收逐渐复苏了它在经济生活中应有的地位和作用，但“厌税晴绪的阴影在民众的心中任然存在。申报的应税收人越高，心理满足感越低，也就是说隐瞒不报的收人越低进而偷税额越低，心理满足感越低。
4、用税机制的缺陷制衡了公民纳税遵从度的提升
我国用税机制尚不健全、不完善。一面，纳税人无法感承受履行纳税义务后的获益激励；另一面，用税机制存在的缺陷不可避免地使纳人造成纳税对立情绪和对税收取向的不信任感，从而刺激了情感性纳税不遵从。一是国家财政开支结构不尽合理。当前，国家财政开支结构不尽合理，存在既“越位”又“缺位”现象。二是财政缺乏透明度。从纳税投资论的角度看，公众向政府纳税如同对政府执行投资，作为投资方的纳税人，有权知道自己的钱是怎么花的，为何要这么花，纳税人有权监督资金的运用。三是财政开支决策缺少群众参与。当前，我国仍未建立起科学的决策机制，在缺乏财政民主化和财政透明度的情形下，财政开支该种公共决策举动就很容易演变为个别领导的“随意”安排，政府预算开支不是以纳税人的偏好来执行，而是取决于领导的个人偏好，领导的偏好未必与纳税人的偏好维持统一。这样种种，均对公民纳税遵从度产生影响。
">编辑]研究纳税遵从的意义^{纳税人遵从有着非常久远的历史，可以说自有了税收自身，就造成了纳税遵从困难。但是对纳税遵从困难系统的研究导致近几年至今兴起的。在目前我国“诚信纳税”基础比较薄弱的情形下，更深一步研究和应用纳税遵从理论，对提升我国的税收征管水平具有重要意义。首要体当下下方三个方面：
(1)有助于丰富和发展纳税遵从理论。通过对纳税遵从的理论研究和实证研究，界定纳税遵从的内涵外延，揭示影响纳税遵从度的影响要素，对纳税遵从执行分类梳理，探讨衡量纳税遵从度的方法体系，有利于发展和丰富纳税遵从理
(2)有助于提升税收征管质量和效率。通过研究纳税遵从有关困难，找出存在的首要冲突和困难，提出提升纳税遵从度的对策建议，可以为提升纳税遵从度供应理论指导，进而对税收制度和管理方式作出愈加科学合理的安排，高达提升纳税人遵从度，降低管理成本和税收流失，提升征管效能的目的。
(3)有助于构建和谐的税收征纳关系。纳税遵从研究以纳税人的举动为重要研究对象，有助于精准把握其举动选择，加强纳税人与税务机关的互动，降低征纳双方不必要的冲突和对立，建立和谐互信的征纳关系。
">编辑]纳税遵从的现况^{1998年我国推动深化税收征管改革以来，基本建立起了。以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，着重稽查，加深管理”的征管模式。各级税务部门在提升公民的纳税遵从度方面执行了大批有益探索，全国税收收人连续迅速上涨，征管质量和效率持续提升，纳税遵从度也有了大程度提升。
但是，总的上来看，我国的纳税遵从度依然偏低。据有关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家(如美国为86%)对比存在较大的差距。从近几年全国税务稽查部门对纳税人检查情形看，税收违法困难、偷逃税案件始终维持在较高水平。大批涉税违法违规举动的存在，充分显示我国纳税遵从度仍有很大的提高空间。
">编辑]提升纳税遵从的对策^{1、完善立法，提升立法质量
立法的质量是税法有效实行的基础，一面我国应继续完善现行的税法体系，优化法规的内容，降低税法各法规中的弹性。税务部门仍需会同司法部门及时对偷税界定、偷税情节的轻重和相应的处罚标准做出具体的司法解释，以法律规范制约税务行政处罚和惩治犯罪的随意性，以此引导征税人和纳税人根据法律举动或限定非法律举动。另一面则应赶紧研究并策划出纳税人权利保护法，以清晰纳税人在涉税事务中的法律地位和应享有的各类权利，使纳税人行使权利有法可依。
2、降低纳税人负担，减弱税收遵从成本
减弱和优化税收负担，一要取消不合理的收费，规范非税形式的收费，实施费改税；二要深化税制改革，完善税制；三要合理扩多部分税种的税基，如扩大消费税、资源税、个人所得税的征税规模，适当调整一部分税种和征税项目的征收标准，结合事实情形适时地开征一部分新税种，以更改当前税负偏重的情形，让纳税人在可承受的规模内主动纳税。
3、增强税收宣传
税收宣传是一项长期的工作，具有持久性，应连续、平稳、系统地开展下去，要注重多样性和灵活性。应充分发挥媒体的优势，通过电视、广播、报纸、宣传海报等媒介，将正确的税收理念制作成生动形象的口号向社会传播，使公民能够在潜移默化中渐渐接受并形成一种自但是然的观念。税收宣传的着重应渐渐转到纳税人权利义务和税务公开上来。
4、优化纳税服务
优化纳税服务是提升纳税遵从度的重要措施，应着重在下方几个方面：
(1) 优化办税流程。一是削减办税环节及办税时限。及时把握征管体制改革、税收政策调整、业务流程重组、信息技术进步等方面的巨大改变和第三方的税收信息资源，分析纳税人和基层税务人士关注的重心困难及合理化建议，对具备减轻纳税人负担基础条件的，清除不必要的环节和手续，缩短办税时间，最大限度减弱办税成本；以省为单位依照管辖纳税人的特点确定清理次序，分步骤地组织自定办税流程的精简。二是改进工作模式和受理方法。将不同税收业务办税流程中的调查、核批、检查等事项合并办理，合理调配工作时间，避免重复产作；规范各种税收业务的申请受理，涉税文书统一实施税务机关内部流转，一个办税窗口统一受理所有涉税事项的申请，避免纳税人多头找、多次跑。
(2)精简涉税资料。一是修改整合纳税申报表单。修改申报表内容，整合附报报表及资料，降低无效信息报送，提高申报资料综合利用效能。对采取电子申报方式的纳税人延长纸质申报资料报送期限或取消纸质资料报送。二是清理简化办税涉税资料。由纳税服务部门组织，以策划流程的业务部门为主，清理纳税人办理涉税事项时需供应的各种资料，积极推动无纸化审批。三是完善涉税信息共享制度。规范对纳税人报送资料的管理与存储，整合各应用系统报告资源，达到纳税人资料信息共享，避免多部门、多环节、多次数要求纳税人报送相同资料，拓展国、地税局涉税信息合作的领域与方式，加强纳税人电子信息和纸质资料的“一户式”管理与应用。
(3)大力发展社会中介服务。依据涉税中介行业发展和执业标准化的需要，助推姓册税务师条例》的策划和出台，策划涉税鉴证和服务业务准则，完善涉税中介行业制度体系。加大对注册税务师行业的宣传强度，积极开展有关理论研究和交流合作，提高注册税务师的影响和地位。建立注册税务师行业资质等级评定制度，增强行业诚信体系建设。指导行业协会履行自律职能，提升会员服务质量。大力支持税收公益组织参与服务。增强税收公益服务制度建设，引导社会主体参与纳税服务，加强纳税服务社会化的效果，为社会纳税服务的成长供应不错的环境。增强与社区组织、行业协会、商会等组织的合作，组织开展有关的服务措施。同期，探索与工商、邮政、银行等单位的合作，为纳税入供应愈加便利的服务。增强与相关科研、咨询机构等的合作，委托开展需求调查及满意度测评、纳税服务课题、项目研究等方面的工作。
5、加深税收管理
只有建立严密的税收管理和税源监控体系，才可防止自私性纳税不遵从举动的发生。目前，着重要更深一步落实和完善税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查“四名一体”的税源管理机制。其中，税源监控是税源管理的首道环节和首要工作。税收分析是税源管理的眼睛，能有效反应税源管理和征收管理情况、发现征管中存在的薄弱环节和困难，是整个机制运行的切人点。纳税评估和税务稽查是有的放矢地处理困难的渠道和重要手段。参考文献↑ 1.0 1.1 1.2 1.3 刘晓文.提升纳税遵从有关困难探析.河北大学管理学院.科技广场2009年8期}}}}

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