纳税人义务

什么是纳税人义务

纳税人义务是指依照宪法、法律、行政法规规定，纳税人在税收征纳各环节中应承受的义务。

纳税人义务的内容

一、依法纳税的义务

(一)依法纳税是宪法规定的一项基本义务

《中华人民共和国宪法》第56条规定："中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务"，这是宪法规定的我国公民务必履行的一项基本义务。国家对违背税法，不履行依法纳税义务的，就要按税法规定执行行政、经济处罚；情节严重的还要依照《刑法》的规定，追究其刑事责任。

(二)按时缴纳税款的义务

纳税人务必依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税款、滞纳金或者罚款，确有特殊问题，不能按期缴纳税款的，需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局准许，可以缓期缴纳税款，但最长不得胜过3个月。

(三)扣缴义务人代扣、代收税款的义务

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，务必依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得婉拒。纳税人婉拒的，扣缴义务人应该及时数据税务机关处理。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

(四)依法计算核算与关联企业之间业务往来的义务

关联企业之间的业务往来，应该依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。依法计算核算与关联企业之间的业务往来，是纳税人的一项法定义务。若关联企业之间不依照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而降低其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权执行合理调整。

二、接受管理的义务

(一)依法执行税务登记的义务

从事生产、运营的纳税人应该自领取运营执照之日起30日间，持相关证件，向税务机关申报办理税务登记，并依照税务主管部门的规定运用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

税务登记首要包含领取运营执照后的设立登记、税务登记内容发生改变后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。在各种税务登记管理中，纳税人应当依据税务机关的规定及时办理。

(二)依法设置账簿、保管账簿和相关资料以及依法开具、运用、获得和保管发票的义务

纳税人、扣缴义务人依照相关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，依据合法、有效凭证记账，执行核算；依照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其余相关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。

除了依法设置账簿、保管账簿之外，纳税人应运用合法有效的凭证，在购销商品、供应或者接受运营服务以及从事其余运营活动中，应该依法开具、运用、获得和保管发票。

(三)依法办理纳税申报的义务

纳税人务必依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关依据事实需要要求纳税人报送的其余纳税资料。扣缴义务人如实报送代扣代缴、代收代缴税款数据表以及税务机关依据事实需要要求扣缴义务人报送的其余相关资料。纳税人即便在纳税期内没有应纳税款，也应该依照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税阶段应该依照规定办理纳税申报。

(四)依照规定安装、运用税控装置的义务

国家依据税收征收管理的需要，积极推广运用税控装置。纳税人应该依照规定安装、运用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。纳税人未按规定安装、运用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，并可依据情节轻重处以规定数额内的罚款。

三、接受检查的义务

纳税人、扣缴义务人有接受税务机关依法执行税务检查的义务，应主动配合税务机关按法定程序执行的税务检查。如实地向税务机关反应自己的生产运营情形和实施财务制度的情形，并按相关规定供应报表和资料，不得有所隐瞒和弄虚作假，不能阻拦、刁难税务机关及其工作人士的检查和监督。

四、供应信息的义务

(一)及时供应信息的义务

纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务机关供应与纳税相关的信息外，还应及时供应其余信息，如纳税人有歇业、运营范围扩大、遭受各种灾害等特殊情形的，应及时向税务机关表明，以便税务机关依法妥善处理。

(二)财务会计制度(处理办法)和会计核算软件备案的义务

从事生产、运营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应该报送税务机关备案。财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门相关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门相关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

(三)供应其余有关涉税信息的义务

为了保障税收能够完全地征收入库，税收法规还规定了纳税人结清税款或供应担保义务、企业合并、分立的数据义务、大额财产处分数据的义务、积极行使债权、合法转让财产的义务、发生纳税争议先缴纳税款或供应担保的义务等。