简述
合法性审计关注的重心是企业能否遵循了有关的劳动法律法规。合法性审计造成的直接动因在于聘用关系中的法律风险。日益复杂的法律条文和持续改变的环境,致使企业运营者在人力资源管理实践中,必须考虑如何最大限度地避免因人力资源管理不当而造成高昂的法律诉讼成本和自此或许致使的诉讼损失等困难。
首要程序
受于该种审计总会或多或少地涉及企业的商业秘密,包含或许已经存在的违法事实,所以该种审计往往由具备胜任能力的外部审计人士承受。合法性审计的一般程序是:
(1)将人力资源管理划分为若干方面,如人力资源政策、人力资源档案文件管理、人力资源管理的具体程序和活动等;
(2)采取文件查阅、现场观测、调查访谈等审计技术和方法,对照现行法律法规的要求执行对比分析,评价企业人力资源管理活动的合法性,识别或许引起法律诉讼的风险原因;
(3)针对违背相关法律法规或或许引起法律诉讼的制度和程序,提出改进意见和建议,最终形成企业人力资源管理实践的合法性评价数据。
在审计内容上,合法性审计涵盖法律法规对企业聘用关系的所有规定。Higgins觉得,审计人士应该审查公司的政策、实践以及有关的员工聘用求职、运用、培训、辞退和后续管理等活动能否公平、合法。再如Spognardi表示,合法性审计应该关注的困难包含员工操作手册、聘用和惩罚政策、聘用求职和选拔程序、薪酬政策和实践、工作表明、绩效评价、规章和聘用关系的消除等。
首要区别
(1)在审计思想上的区别。合法性审计是困难和过程导向性审计,它通过对违规困难的查处和纠正,促进对既定制度的维护,高达提升效益的目的。效益性审计则是效益和结果导向的审计,它通过预期目标与事实结果之间存在的空缺,找出制度上或管理上的缺陷,通过完善制度和管理,高达提升效益的目的。
(2)在审计流程上的区别。合法性审计以资金流开始,用有关资金运用的规章和制度与资金的事实运行相对比,从资金的流入、运用和流出三个环节查找资金运用中的困难,防止资金运用的跑、冒、滴、漏和流向错误,通过资金运用中存在的困难,揭露管理和制度的漏洞。效益性审计则从业务流程入手,用正确的管理原则、管理办法和管理政策与事实实施的相对比,沿着决策、实施和监督的路径查找管理上的漏洞,防止决策失误、实施不力和监督失效等方面的困难。为了提升审计质量,合法性审计全面审计的目的为了突出着重(着重环节和着重方面),而效益性审计是在突出着重的基础上追求全面性(系统性和整体性)。
首要策略
1、转变观念提升认识,增强合法性审计工作。作为企业高层领导应从管理的角度充分认识到合法性审计在现代企业管理中的重要性,为合法性审计配置适宜的人力、技术、经济资源,提升合法性审计机构和合法性审计人士的地位,充分调动合法性审计人士的工作热情。作为合法性审计部门,也应依照高级管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责,正确处理好与企业内部相关部门的关系,特别是合法性审计部门经理应经常维持与其直接领导的关系,获得他们的支持,协调好与其余职能部门、外部审计组织的关系,以便与被审计者促成不错的协作关系;主张将合法性审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程得到高级管理层的准许和董事会的认可,及时将审计中发现的运营管理中存在的薄弱环节和广泛困难向直接领导汇报,并提出合理化建议,进而赢得企业管理当局的重视和信赖,以保障审计权利和职责的有效实施。
2、保障企业合法性审计的独立性。要使合法性审计真正起到监督运营者资本营运、维护资产安全完整、高达协助管理当局有效地履行职责和责任,就务必清晰产权主体,建立产权监督体制,将合法性审计置于产权主体的领导之下,代表产权主体的利益执行工作,加强合法性审计的权威性、独立性,更改以往内审无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度,《公司法》给予了现代企业制度的模式,其中,法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特质和内容,其显现为股东会、董事会、监事会及总经理所组成的组织框架。目前世界各国设置的合法性审计机构的组织模式各有利弊,其中以董事会领导型、监事会领导型的合法性审计机构,机构设置层次高,地位超脱,相对来看有较强的独立性和权威性,为现代企业内审计较为理想的机构模式。
3、付出提升审计人士的素质搞好合法性审计工作,核心是要有独立的审计机构,建设好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人士具有不错的职业道德和较高的政策水平,务必对内审人士执行职业道德教育,提升其道德修养和政策水平,稳固掌握国家财经法纪和企业规章制度,才可对企业财务收支和运营管理活动执行有效审计和客观、公正的评价,为企业运营管理者供应生产运营决策的科学根据;其次要有较强的业务能力,内审人士务必熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基础设施建设、企业管理等方面的知识;又一次,要增强学习,持续更新观念。在当今高速发展的信息时代,知识的更新周期越来越快,所以要求抓好现有内审人士的培训教育工作,更新知识,提升应变能力和队伍的总的素质,使之适应高层次审计监督工作的需要。
4、拓展合法性审计的作业领域。依据将来的成长趋势分析,伴随企业内部控制的日益增强、公司治理结构的逐渐完善及会计信息质量的持续提升,合规性审计目标将上升为首要的审计目标,合法性审计工作的着重到时也会发生转移。在机会成熟的情形下,有条件企业的合法性审计应适时地调整其工作着重,并将作业领域从财务审计扩展到管理审计。
参考资料
[1] CNKI知识元报告库 http://define.cnki.net/webforms/WebDefines.aspx?searchword=%E5%90%88%E6%B3%95%E6%80%A7%E5%AE%A1%E8%AE%A1