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离任审计风险

外汇网2021-06-17 23:30:09 106

造成原因

致使离任审计风险有下方几方面的原因:

一 、审计主体方面的原因

审计主体是指实行审计检查、作出审计结论和评价结果的举动主体,具体包含实行审计的部门和审计人士。离任审计风险是受于审计人士本身的综合素质欠缺、审计人士在业务实行过程中把握不足审计着重,而造成一定程度偏差的机会性。

1、审计人士专业、经验和能力等素质方面的困难。

(1)审计部门中具有多种专业知识的审计人士较少。审计人士所学的专业大部分为财务会计专业,其中既熟悉审计业务程序又了解工程技术、计算机技术的审计业务人士较为匮乏,另外审计人士中精通法律、经济管理等方面的复合型人才也较少。而离任审计涉及的面广点多,对审计人士本身具备的知识面和知识层次以及有关经验要求较高,假使审计部门内审计人士的知识结构和知识层次配置不合理,则会制衡审计人士对审计工作的深入执行和有效开展,从面对离任人的审计评价也会存有不足之处。

(2)审计人士缺乏审计经验。审计人士的专业审计经验是从长期的专业审计工作中积攒而来的,而当下审计部门中年轻的审计人士占大部分,掌握的行业知识及专业审计经验相对薄弱,在业务的实行过程中或许缺乏必要的职业审慎和敏感性,假使对审计信号不够敏感或分析不精准,就或许把握不足审计着重,也或许采取不恰当的审计程序或审计方法,审计结论就会显现偏差或者错误。

(3)审计职业道德水准不高。审计人士过分揣测离任人的原委,探求高层领导与离任人的紧密关系程度,不按审计职业道德要求实施审计业务,抛开审计规范和简省审计程序,或者揣度出了高层领导的意图后,仍未实行审计就确定审计基调,在现场审计过程中蜻蜓点水,挂一漏万,或者大事化小,得过且过,应付了事。

2、审计业务实行过程存在的困难。

在审计业务在实行过程中没有实施系统规范的审计程序,在审计计划阶段,假使缺乏充分的审前调查,或许会作出不充分的风险评估,分析不足审计着重,进而减弱审计质量,增长审计风险。在审计实行阶段,假使选择了不适当的审计程序和方法,以及未能及时采取必要的审计程序和延伸审计,将很难获得充分与适合的凭证,或者受于审计规模受限审计没有实施替代程序,均会致使审计实行阶段的风险。在审计结束阶段,假使审计人士对审计证据分析不当,或者证据不充分,对困难定性不准,得出审计证据与审计结论不吻合合或不完全吻合合的结论,进而致使审计在终阶段的风险。审计主体的业务举动,是致使离任审计风险的直接原因。

二、审计客体等方面的原因。

审计客体是指审计的对象及内容。审计对象是离任人所在部门、单位,审计的内容是离任人所在部门、单位的运营管理、财务收支以及职责履行情形。

1、被审计单位不配合,供应的资料不完整或信息失实。

(1)被审计单位中或许会留存一部分离任人的亲信势力。受于离任人在任时间假使较长,就会提拔与扶植亲信管理人士,使较为重要的职位和岗位由离任人亲信担任,另外也存在现职管理人士中多数与离任人关系较为紧密的情形,离任人尽管离任,但帮派主体仍留驻在单位内。审计人士执行现场审计调查时,他们一般只供应离任人正面的信息,不供应负面信息,很难真实取证。

(2)被审计单位管理人士更换频繁。离任人在任职期内或许存在消除异己的情形,使重要职位的管理人士更换频繁,资料交接不清,致使审计调查时,获得的信息资料不全或收集资料的效果较差。

(3)被审计单位的内部控制薄弱。对于离任人业绩较差的单位,管理控制一般也较弱,被审单位固有风险和控制风险因此都比较大,审计人士很难全面掌握情形和发现困难,对离任人的审计评价也不会精准到位,形成一定程度的审计风险。

2、离任审计实行的时限短。

离任审计是一个审计规模较全面的审计项目,不仅对审计人士的资源配置要求高,而且也要保证充足的现场工作时间。但受于干部在解职、审计、任职这三者的时间间隔很小,高层领导不或许予以很多的时间让审计部门实行审计项目,或许没有做出审计数据,离任人的就职安排决定已经做出了,有时显现了审计未执行,或审计正执行时,离任人已经是更高层级的任职,给审计人士产生的心理阻力大,致使审计紧俏执行,仓促终结。

3、审计理念缺失。

高层领导看好离任人工作业绩,意将重用,就会批派让审计部门做一个离任审计数据,离任审计充当了“做秀”的角色。这致使审计人士意识到审计工作导致走走过场,审计以完成数据为目的,审计数据还或许形成离任人一件漂亮的外衣。此类“走过场”的离任审计,在一定程度上丧失了审计监督的职能,将审计风险也转嫁给了审计部门。

4、评价体系不标准、评价办法不恰当。

在具体操作中,离任人事实完成的运营业绩和指标或许与目标任务相差较远,而未能完成目标任务是受于一定程度的客观原因产生,在离任审计时,不或许将所有的影响要素执行全面分析和消除,因此在对离任人评价时,很难精准到位,也自此致使离任人对审计人士的审计结论不给予认同,形成的审计评价与事实不吻合。

风险应对

为了有效做好离职人士的任期审计工作,规避和防范审计风险,针对实践工作中显现的相关困难,应采取相应办法与策略加以处理和应对。

1、审计工作任务与审计实行时间、审计资源相结合。

在审计实行前期,应依据离任人所在单位的运营范围、权限和职责、任职时间等原因有效安排审计时间,假使企业范围较大,所属公司分布在不同的地区,再加之被审单位涉及不同的行业,以及离任人任期较长等条件,则应当在确定着重审计领域和风险原因分析的基础上,适当增强审计资源的配置,充足安排审计工作时间。选派职业道德素质较高,有行业审计经验以及掌握多种专业知识的审计人士实施审计任务,必要时还要执行审计人士审前的培训,杜绝和防范走过场的审计意识,严格实施审计规范和审计程序,并加深离任审计人士的风险意识,打造并树立不错的审计形象。

2、着重审计与一般审计相结合。

在现场工作前,就应当作好审计着重和风险程度分析,离任审计涉及的规模广,内容多,应依据审计的困难的性质和重要程度,区分好着重审查内容与一般审查内容,分别采取不同的审计方法。审计过程中一般采取逆查法,即从会计报表入手,通过对离任者任期内的运营情形的改变与公司运营目标相以比,并参考同一地区范围经济相同或相近的公司运营情形,分析离任者在任期内财力和物力的着重投向与效果,列出审计内容清单,然后依据初步分析结果,归纳出对离任者工作业绩有巨大影响的事项作为审查的主选对象。对着重困难应详细审查,对一般间题可执行抽查。对抽查中错弊率较高的,应继续扩大抽查面,特殊情形下还要变抽查为详查,以便客观、公正地评价离任者的任期业绩。

3、离任审计与其余审计结果相结合。

在审计工作实行前,就应查阅任期内每次内部和外部审计数据,查阅前任主管的离任审计数据,作为责任界定的基础,以免显现困难职责不清,引起责任纠纷。查阅任期内审计数据发现的审计困难,关注任期过程中审计困难的落实情形,着重关注举报调查数据,关注舞弊形成的原因和处理结果。同期对外部审计数据提出的风险分析和管理建议也应给予关注,将需要继续核实的审计困难列为此次审计清单。将此次离任审计与其余每次审计结果相结合,也可有效整合审计资源,减弱审计成本。

4、帐内审查与帐外调查相结合。

在审计实行过程中,对任期内运营活动的巨大举措,以及雇员反应强烈的一部分热点及疑点困难,一面可通过财务会计资料执行查证落实,另一面要深入基层,走访雇员,开展调查研究,让知情人、参与者反应情形,揭露困难,供应线索,查找证据,以降低失误,保证审计质量,提升离任审计效率。并与公司有关业务部门、人事部门、监察和法务等部门紧密联系,既能查明审计困难形成的原因,又能有效执行有关责任人士的职责界定,也能发现新的审计线索。

5、定量考核与定性分析相结合。

在离任审计现场工作完结阶段,对审计证据执行过滤和分析,形成对离任人的审计结论和任期评价。在对其任期内运营目标的完成情形执行定量考核外,还要分析和评价离任人的管理能力和业务水平。分析任期内经济效益、社会效益的优劣,以及分析离任者的管理风格、业务专长和本身素质,所以,在分析离任者目标任务完成情形的同期,还要注重考核其管理方法和运营决策、廉政建设等方面的情形,以便为客观、公正完整的评价离任人职责的履行、管理及法规规定的遵守情形。

影响

离任审计风险导致的影响或许表当下下方几方面:

一是致使高层领导用人或决定不当。

二是挫伤离任者本人及其余后任干部的积极性。

三是姑息养奸,纵容违法犯罪。

四是影响审计部门的信誉和形象。

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