询证函

询证函

外汇网2021-06-17 23:29:48 68

简介

询证作为审计中一种常用的程序和方法，它包含查询和函证。概念

查询是审计人士对相关人士执行书面或口头询问以获取审计证据的方法。函证是指审计人士为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情形，金融机构应该依照财政部、中国人民银行相关文件要求做出确证答复。注意

1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截至时点以前所有发生额的最结束果，通过询证银行余额可以确认截至某一时点的银行余额能否真实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以确认某一笔银行业务能否真实发生。如在验证投资者以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。

2、正确签章。发函方应当签署公章。复函方应依据事实情形分别在“报告证明无误”、“报告不符及需加表明事项”签署单位公章，并由经办人士签名或盖章。不能以单位内部机构公章代替单位公章。

3、如实填写，及时回复。发函方应依据本单位帐簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应依据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按相关规定向发函方收取询证费用。

4、注意银行询证规模。银行询证不仅包含某一截至时点有余额的银行，还包含存款、借款、托管证券、应付票据已结清的帐户。由于有机会存款帐户已结清，但仍有银行借款或其余负债存在；也有机会借款帐户已结清，但仍有未付利息。

5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户获得询证函回函要评估回函的牢靠性，不可粗心大意。

6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行相关项目审定表下。正确运用银行询证函对于提升会计信息质量，保证银行相关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。有关

企业询证函是企业在财产清查中为了核实往来款项的真实性而寄送达来单位的一种核对函件。

常见的也就是会计师年末审计时需向银行询证账户余额情形，假使是该种情形，银行诚然是依据银行事实的账户余额出具了。有些银行在询证函上盖章还收费的。

推荐文章

热门文章

推荐文章

热门文章