远程实时审计

简介

所谓远程实时审计，就是利用计算机和网络传输技术对审计机关以外的部门、单位的财政、财务收支实行经常性、即时性审计。审计中，作为审计主体的审计机关在被审计单位的积极配合下，享有充分的审计主动权。审计人士可以在审计机关内即时自由的查询、检索、整理、下载和打印审计所需要的各种报告和资料，完成多部分在审计现场所作的工作。特点

远程实时审计具有两个特点，一是值得实行远距离审计操作；二是值得满足经常性、即时性审计的需要。实行远程实时审计对于审计机关的重要性是十分显然的，一面可以大大降低现场审计工作时间，提升审计工作效率，满足经常性审计监督的需要，进而有助于均衡审计时间，有助于审计工作安排，有助于扩展审计覆盖面。另一面可以更好的拓展项目审计的深度，提升项目审计的报告资料覆盖面，较好的保证项目审计质量。本文对远程实时审计方式的选择和操作方法执行探讨。远程实时审计方式的选择

在审计工作中，如何把计算机处理和远程传输技术与审计工作的事实需要结合起来，使之充分有效地满足审计工作的特定要求，防范审计工作或许

面对的各种风险是核心的困难。通过实践，我们觉得实行远程实时审计应同期满足审计工作在安全、快捷、方便和经济等四个方面的要求。要满足这些要求，实行远程实时审计务必首先处理远程连接困难，即审计人士的计算机与被审计单位计算机如何连接的困难。目前有五种方式可供选择：

（1）拨号连接。拨号连接即利用现有的普通电话网，以拨号方式达到连接。该种方式是当前最简单。投资最少、运用规模最广的连接方式，该方式安全保密性较好。一般情形下，通信速度可以高达56kbps.

（2）X.25分组交换。X.25分组交换自前可以与网上任何一个节点通信，运用费用低廉，安全保密性很好。但初期投入较多，通信速度较低，一般只有19.2kbps.

（3）DDN（数字报告网），即专线方式。DDN的最大优势是速度快，可以达到2M，且安全保密很好。但只能执行点对点通信，初期投入与运用成本均较高，尤其是在多点通信时，费用很高。

（4）帧中继。帧中继是近几年发展起来的新型报告网，基于分组交换技术，速度快，费用较DDN低，安全保密性较好。但当前多数地区仍未开通。

（5）互联网。互联网技术成熟，分布普遍，费用很低。但安全保密性较差，通信速度差异较大。

审计中，可按被审计单位的具体情形分别采取相应实用的连接方式，力求高达最好的综合效果。我们觉得采取拨号连接方式较好，其优点是安全性较好，连接方便，传输速度较快，投入很少，运行费用低廉。远程实时审计操作的方法

实行远程实时审计务必处理如何执行审计操作的困难，即如何满足审计人士翻阅、查询账目、凭证、原始单据和有关报告、文本资料，以及下载、打印所需资料等多项工作的需要。目前可以采取的方法：

一是通审方法。即在审计端策划一个标准报告格式，通过报告接口采集各种各样的财务报告、报表文件和资料，将其转换成标准的报告和文件格式，给予传输、下载或刻制成报告和文件格式，给予传输、下载或刻制成报告光盘机构执行审计。其优点是值得针对审计工作的特色执行程序开发，安全保密性很好，便于审计工作的掌握、开展和改进。缺点是受于被审计单位报告的多样性，务必针对各种各样的财务、报表报告开发相应的尽或许通用的报告转换程序，而且务必伴随财务系统的升级而持续升级；同期或许由于标准的策划跟不上改变而会丢失一部分有特色报告，难于保证报告的完整性。

一是远程登录方法。马上审计端作为一个远程终端登录到被审计单位的服务器，利用被审计单位的软件执行审计。该种方式的优点是安全保密。缺点是对网络的要求很高，投资大，而并要求被审计单位有相应的网络版软件才可达到审计功能，推广难度较大，只适合某些有条件的被审计单位。同期，直接登录方式有机会使审计机关承受被审计单位计算机财务、经营系统的安全风险。

三是远程监控方法。即在审计端与被审端分别运行监控程序，形成主控、被控方，由主控（审计）端通过被审计端授权后实时查看、收集被审计单位的报告和资料。该种方式的优点在于尽量避开了具体财务软件的报告格式，可以充分利用被审计单位现有财务软件的查询、检索和报告处理等有关功能，模拟审计人士的手工操作，实时地审计账务、科目、凭证和资料等，而且可以直接通过被控（被审）端的计算机连接扫描仪连网方式，该种工作方式能够在现有的条件下推广到具备一定电子化水平的任何被审计单位。缺点是要求审计人士应分别掌握不同被审计单位相应财务软件的操作技能。我们在实践中，一般都采取该种方法。