现金审计

方法

1、了解现金内部控制制度。首要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情形，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度能否建立并严格实施，其次了解诸如款项的收支能否按规定的程序和权限办理，能否存在同本单位经费无关的款项收支情形，出纳与会计职责能否严格分离，现金能否妥善保管，能否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。假使被审单位现金收款内部控制不严，很或许会发生贪污舞弊或挪用等情形。

3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权准许手续能否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录能否统一，再如核对实付金额与购货发票能否吻合等等。

4、评价现金内部控制制度。审计人士在完成上述程序后，即可对现金的内控制度执行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在本质性试探中对哪些环节可以适当降低审计程序，哪些环节应增长审计程序作着重审查，以降低审计风险。

5、核对现金明细账与总账的金额能否吻合，如不吻合，应查明原因，并做出记录或适当调整。

6、盘点库存现金。一是人士上采取多方共同盘点监督的方式。即盘点时被审计单位财会主管、出纳人士和起码两位审计人士要始终在盘点现场，相互监督，防止显现违规操作。在盘点终结后，出纳人士依据盘点情形填制的“库存现金盘点表”要由上述三方共同签证，作为审计工作底稿。

二是手段上采取突击盘点方式。即事先不通知出纳员，以防止其盘点前采取措施掩盖弊端，达不足盘点的目的。

三是时间上采取同期全面盘点方式。即审计人士要求出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，并使出纳员确定别处没有存放现金及箱中现金能否均是其单位所有；同期，盘点的时间宜安排在运营前或运营后，避免现金收支的高峰时间。

四是操作上采取出纳员盘点、审计人士监督的方式。审计人士不直接手点现金，导致监督盘点，假使盘点揭示了库存现金匮乏或溢余，审计人士应要求又一次盘点，并要求被审计单位证实盘点报告的正确性；同期在盘点时审计人士要检查保险箱中的所有物件，证实有无利用白条或帐外帐的情形。

具体目标

1、现金审计的存在性。通过审查设备厂一笔笔的现金账目记录和会计报表反应数额的正确性，再以账面金额与现金实存数核对，如两者吻合，可显示实存数是正确的，反之，应查明差错原因。

2、查证设备厂现金账务处理的合规性。依据企业会计制度规定，抽查现金收付业务在凭证、记账、编制报表等环节能否符合规定，验证其合规性，提示账项处理有无差错。3、查证企业现金收付事项的合法性。通过实习单位账目凭证记录，检查此单位现金收付业务能否符合国家现金账管理规定的现金收以规模，通过现金账与事实数对比可以检查有无侵占和挪用，通过账面记录和收付凭证内容，可以检查有无违法举动。4、审评现金内部控制系统稳健性和有效性，现金内部控制系统的符合性试探。

审计方法

（一）对现金日记账的审计

逐渐审查日记账可以发现能否有违背规定的收付业务。审查现金日记账，还应当检查设备厂能否按指定的用处支付现金，以及检查能否有业务收入现金不按规定存入银行，直接坐支的困难。

（二）审查记账凭证是原始凭证

原始凭证是记账凭证的基础。在审查设备厂记账凭证明，不但要检查它与原始凭证能否吻合，同是还要检查它的日期能否相近，如不吻合，要查明原因。检查原始凭证要从下方几方面执行：凭证名称，是发票依旧收据；填制日期能否与付款日期相近；审核填制单位能否真实；经济业务能否真实存在，谨防开假票。添置金额大小能否按规定。添置手续能否完善；有无验收手续，经手人能否签字，必要时可直接手查实物；向设备厂相关部门收集所有发票和收据的存根，审查发票、收据存根号码能否齐全，有无缺号少页现象。存根上注明“作废”的能否附上发票或交款人“收执联”并同期盖有“作废”标记；审核该企业入账发票，收据与存根的金额能否统一，能否缺号，并注意有无涂改的情形；审核发票收据上的原始金额与记账凭证和现金，银行记账的记录能否吻合，并注意审查收入能否及时入账，对原始凭证执行审查，也可以执行抽样审查，选几笔业务执行抽查。

（三）对收款收据、销售发票执行审计

收款收据属于企业的自制原始凭证，应作着重审查。审查收款收据和销售发票的目的是审查有无私开收据、发票，执行依法或私设小金库困难，看其余内部控制制度能否严格。

（四）对库存现金盘存的审计

审计应依据被审计单位的具体情形从下方几个方面执行认真分析：1、注意配合立场。看相关人士能否立场端正，积极主动，协助配合，能否存在婉拒、延迟或借故拖延供应签字。2、注意察言观色。通过座谈可以解析设备厂的业务规模、机构设置、财务管理、核算体制、账目收支和管理情形等。3、注意保护金库现场，严防转移会计证据。4、查账审计。先核实设备厂账面余额，加之查出的收款收据未做账的报告。对未做账的借款收据单也要核定。

（五）审核现金开支凭证

对外来付款凭证的审计应从两方面执行：一是外来原始凭证的组成要素能否不全，付款事由不合理且数额较大的发票，应到出票单位执行调查或函证查询，看有无弄虚作假的困难。

（六）银行存款形成账外资金的审核

其首要表现和手法有：1、银行存款收入和付款都不如银行存款日记账。其动机有三种：一是想隐瞒留收入；二是利用账户为他人取现金从中获取好处费；三是将单位资金借出或公款私存，得到利息收入。2、企业管理松弛，很或许产生银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符。3、开设存款账户，不在银行存款账上反应。审计方法：1、将设备厂银行存款对账单与银行存款日记账执行核对：（1）审计人士应尽或许到该厂开户执行查询，亲自获取存款余额和银行对账单。（2）审计过程中发现的日记账上等额同收同付，且收付日期相近，或银行日记账上不反应，而银行对账单上反应一收一付的款项，审计人士要追查原因。（3）对账不符合，账务管理混乱，不管是银行对账余额外负担，依旧单位日记账余额大于银行对账单余额，都要核对清楚。2、对银行对账单与支票执行核对。通过支票存根与对账单逐笔核对，核实入账的支票能否与事实吻合，特别应注意账号能否吻合。3、对设备厂银行对账单与现金收支执行核对。有无在期末开显现金支票提现，本月未记账而在下月入账，用以抵顶库存现金。银行对账单收入、开支与现金日记账反应的缴存或提现能否相等，有无银行收入或提现不入账困难，若发现困难，就应追查款项的来源、去向和真相。对设备厂发生的账务期末结算前才存入银行而银行对账单上未反应的款项，应查明能否发球不能兑现的支票，依旧有意存入银行，以获得银行已收款的进账单，高达弄虚作假的目的。将被审计单位在银行的存款户与会计账上反应的存款户执行核对，看有无账外开设账户的困难。

（七）对往来账项的审计

1、对设备厂长期挂账的往来账户应采取函证查询、电话查询等方法执行逐户核对，弄清来龙去脉，专案审计时，应采取实地调查的方法。2、对往来账户上反应付款，但收款单位或个人与鸡西设备厂失业务入来，或未通过转账付款而采取打领和提取现金的，应注意审查生成债务的原始凭证和事由，从中发现有无弄虚作假举动。3、对于应收账款反应对方归还的款额大于应收金额的，审计时要查明多付的真相：是对方给的“回扣”，依旧对方付款出错，防止企业该做收入不做收入，日后等候机会转账到账外。4、对于长期挂账的应付账款，若忽然处理了，审计人士应注意审查付款的单位名称能否与原来发生此笔业务时的单位名称吻合，处理的理由能否充分。

具体方向

（1）库存现全盘点。库存现金盘点应当由企业财务主管、审计人士和现金经管人士共同执行。一般选择在出纳业务终结以后执行，但不事先通知日期。清点时，要求出纳人士将全部现金收付凭证全部登记入帐，结出库存现金余额，同期将全部现金分类清点后进入保管箱中等候清查。然后要填列现金清点清单，对于仍未入帐的临时性借条。均应核对清楚，查明原因，暂存的未领薪资或寄存现金均不得点入实存数中。对不同地点的现金（包含备用金）均应同期盘点，盘点终结以后应填列库存现金盘点表。

（2）审查现金收付业务能否合法、合规。内容包含：①现金收支能否符合规定规模。有否属于非业务规模的大额现金收支，应经审批的费用开支能否经历准许。③现金收入能否全部解人银行，有否坐支。③会计与出纳能否执行分工，能否职权分离，手续能否清楚。

（3）审查现金帐务能否真实正确，内容包含： ①现金收支凭证能否与原始凭证吻合，现金日记帐能否与总分类帐吻合，总分类帐能否与资产负债表吻合能否有跨期入帐事项。②记帐凭证能否符合填写要求，金额计算能否正确。凭证帐册保管能否严密，有否遗失。 ③现金保管设备能否安全。有否定期检查核对制度。现金结算，依照《现金管理暂行条例》的规定，就该是少量的和有制约的。但是近年来受于管理不严。企业运用现金情形很不正常，巨额现金结算十分广泛，白条顶库、坐支现金、公款私存、企业之间相互拆借现金差不多公开化，其原因有制度自身与现实不相适应的困难，有放松监管的困难，也有思想认识上的偏差，促使管理失控。在审计工作中，应当分清是非，坚持原则。如确因业务需要而扩大现金运用，应经开户银行审核答应；对非法运用现金和建立小金库等，应给予揭露并依法执行监督管理。

困难及处理

二、盘点时发生现金短款，但被审计时点会计和出纳账面余额和盘点时会计账调整后余额和出纳账面统一。被审计时点已执行盘点且记录无长短款，困难出在被审计时点之后至审计盘存日；被审计时点未执行盘点，困难或许出在被审计时点以前、之后或时点以前至审计盘点日。检查方法有：(1)检查白条、抵库条据的真实性，抵库条据有无弄虚作假，骗取检查；(2)要求出纳人士回忆相关现金开支能否有发票遗失或没有获得发票；(3)审计人士要以国家法律法规及相关政策，做好思想工作，追查短款能否存在挪用；(4)要求出纳和单位领导在规定的时期内查明短款的原因，并将检查结果以文字材料报送审计组。

三、盘点时现金无长短款，会计账调整后余额与出纳账面余额统一，但被审计时点会计账与出纳账余额不同。一种情形是会计账面余额差于出纳账面余额，或许是被审计时点前会计少记收入或多记开支，而会计在被审计时点之后至审计盘点日已执行了补记或调账；其他情形是会计账面余额大于出纳账面余额，或许是出纳在被审计时点前少记收入或多记开支，而出纳在被审计时点后至审计盘存日已执行了补记或调账。检查方法有：按月核对会计出纳被审计时点之后至审计盘存日账面借方和贷方总计发生额，将核对查出的一方总计发生额之差或借贷两方总计发生额之差，与被审计时点会计和出纳账面之差执行比较，然后对其差额依据会计账簿、记账凭证及所附原始凭证与出纳账务记录执行核对。

四、盘点时以出纳账现金无长短款，会计账调整后余额与出纳账面余额不同，但被审计时点会计与出纳账面余额相同。一是会计能否在被审计时点之后至审计盘存日多记收入开支或少记收入开支；二是有机会出纳在被审计时点之后至审计盘存日少记收入或多记开支，把多余账面余额的现金另放他处，未纳入审计盘点。检查方法有：(1)运用余额减除法，逐月将本月总账余额减去上个月总账余额的差额与本月明细账余额减去上个月明细账余额的差额执行比较，看两者的差额能否相等，假使不相等，表明本月会计与出纳记账不统一，则依据两者差额之间的差额，采取会计与出纳账面发生额逐笔勾对，以查明当月存在困难的原因。假使会计与出纳账面余额还依然存在差异，应采取同样的方法按会计月份逆时针方向逐月核对，直至查出两账余额不符的原因。(2)采取总计发生额核对法，将令计账与出纳账收入和开支总计发生额逐月执行核对，找出其差额，核对结果，或许分析两账不符的差额是在收入方依旧在开支方，假使有多笔差错，也或许显现在收入和开支两方。差错方向判定之后，逐笔核对会计和出纳账面每笔发生额，必要时要逐笔登记，相互勾对，直至找出两账不符的原因所在。

五、盘点时以出纳账面余额发生长款或短款，按会计账调整后的余额无长短款，但被审计时点会计与出纳账面余额统一。困难或许是出在出纳重记或多记收入，漏记或少记开支，差错应发生在被审计时点之后至审计盘存日。检查方法有：(1)检查被审计时点之后会计和出纳账面余额相同的保持时间，直到两者余额不同的月份，进而确定困难出在两者余额不同的月份至审计盘存日。(2)从不同账面余额的月份开始，核对会计与出纳账面收入开支总计发生额，如收入统一，则困难出在开支方，反之，困难出在收入方。检查时，要依据长款或短款数额，看出纳能否有重记收入或漏记开支，已记收入或开支能否发生错位，致使多记或少记。(3)检查出纳账面余额能否结算。(4)运用余额减除法核对会计与出纳当月记账能否统一。

六、被审计时点会计报表金额差于会计总账、大于或差于出纳明细账。显现困难的时间首先锁定在被审计时点的当期月份，然后再考虑被审计时点以前的月份。原因在于：(1)被审计时点库存现金大于银行核定的规定限额，单位为避开监督检查，在填报会计报表时，将现金科目与其余会计科目对调；(2)会计在执行科目总览时显现科目之间的错汇，致使总账与明细账不符，核对会计报表各科目填写数，与各科目总账能否吻合，对不符的差额看能否和现金总账相关。 (2)会计报表大于或差于出纳现金明细账，受于部分会计科目总账下面设置明细账页繁多，首先要求会计人士对各科目总账和明细账能否吻合执行自查，审计人士对自查结果执行复查。在会计人士自查无果的情形下，审计人士应采取余额减除法对整个总账和明细账执行核对，假使当月总账余额减去上个月末总账余额等于当月各明细账余额减去上个月末各明细账余额相加上和，表明本期会计总账和明细账记录无错误，则要更深一步按被审计时点会计月份逆时针方向逐月核查，直至总账和明细账吻合，两账余额统一；假使单位会计基础工作较差，账账不符发生的时间较长，差错较多，审计人士不能仅限于清查账务，还应在审计数据中责成被审计单位限期查清，并将清查结果报送审计机关。

参考资料

[1] 中国企业培训网 http://www.chinacpx.com/zixun/list.asp?id=55923.html