审计免疫系统

概念

审计免疫系统论利用仿生学原理，提出审计作为一个国家经济运行安全的免疫系统，也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能，即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。免疫防御功能是指审计应当具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力；免疫自稳功能是指通过审计，能够持续健全、完善经济社会的各类管理机制，通过机制自动发现和清理不法分子和违法违纪困难；免疫监视功能是指对经济社会存在的共性困难执行预期分析，提出预警建议，避免危害加剧的能力。

免疫系统论告诉民众，审计监督的本质不仅仅是对国有财产的守卫，更重要的是要能够早日地感承受病害侵蚀的风险，更早地揭示病害侵蚀导致的危害，更快地抵御、查处这些病害，及时建议政府或相应的权力机关，运用各种资源去消灭这些病害，进而健全制度，保护国家安全。审计免疫系统论立足经济社会发展与审计发展的内在联系来把握审计的本质，从维护经济社会系统论运行的健康和安全角度，提出了审计免疫系统本质观，达到了在多学科思想理论基础上的综合创新。意义

现就如何发挥“免疫系统”本身应具有的保护、清除、修补和预防功能，谈一部分粗浅认识。

一、探索审计本质，与时俱进，发挥免疫系统的保护功能

伴伴随社会变革的进度，国家审计职能的定位亦在发生着新的改变。审计免疫系统论既是审计理念的持续深化，也是审计职能的顺势调整，更是审计实践的与时俱进。要勇于探索审计的本质，击穿传统狭隘的审计观念，更好地发挥国家审计“免疫系统”的保护功能。

―――按“免疫系统”的本质调整国家审计的受托责任。传统的审计造成于所有权和运营管理权相分离的受托经济责任。其局限性显现为：一是对“受托”理解的狭隘性；二是仅局限于“经济责任”。伴随国家审计把推动法治、维护民生、助推改革、促进发展作为出发点和落脚点后，其受托经济责任逐渐扩大为受托责任，审计受托责任从个别受托者对特定财产、特定个体的责任，扩大到审计机关对国有资产、社会群体的责任，它既包含受托经济责任，也包含受托社会责任。同期，伴随政府职能由管理型向服务型转变，国家审计也将从“政府本位”向“群众本位”转变，受人民、纳税人的委托，通过依法独立地履行“免疫”功能，既要关注国家经济安全，还要把维护人民民众的根本利益作为根本目标。

―――把大局意识和宏观意识贯穿审计工作始终。现代审计的实践越来越显示，审计理念要从以往的“看门狗”、“经济卫士”转变到“免疫系统论”，将抵御“病害”，及早发出预警信息，助推全社会经济运行系统改进机制、健全体制作为审计的中心工作。要加强大局意识，把科学发展贯穿审计工作始终，提升审计服务大局的自觉性、主动性和有效性，实实在在地为党委政府的中心工作服务，为经济社会发展大局服务，为最广大人民根本利益服务，要注重揭示违法违规困难反应出的体制性阻碍、政策和制度缺陷、管理漏洞，在第一时间感觉和抵御一部分“病害”风险，真正担当起作为国家经济社会运行“免疫系统”的角色，促进深化改革、健全法治、维护民生和推动政府职能转变，进而保障经济社会健康发展。

―――击穿传统审计的审计观念，跳出财务搞审计。现代审计要将巨大的财政风险、国有企业运营风险、金融风险、人民民众的切身利益、效能政府和责任政府的建立作为着重，要抓住影响国家安全、国家利益的核心困难，所以不能就账论账，就资金论资金，需要从体制、机制和政策方面去分析困难、剖析原因、谋求对策。。

二、加深审计查处，对症下药，发挥免疫系统的清除功能

李金华说：审而不改，还不如不审。所以，我们要在查出困难的基础上，增强审计处理强度，对症下药，整治审计发现的违法违规困难，进而彻底清除病症，发挥免疫系统的清除功能。

―――查处大案要案，清除蛀虫。目前，在市场经济发展过程中，受于各类监管机制还不够完善，贪污腐败等违法违规困难还时有发生，减弱了政府的公信力，侵害了国家利益，损害了党的形象。作为审计部门，要发挥建设性作用，仍须将查处大案要案作为重要工作来抓。通过大要案的查处，扩大审计影响，提升审计的震摄力，惩治腐败，推动廉政建设，维护国家安全。

―――公开审计结果，敲山震虎。美国最高法院的大法官路易斯布兰代斯曾说：“透明度是社会和经济困难的最佳药品，正像民众常说的那样，阳光是最佳的防腐剂。”审计结果公开既体现了对政务公开、政府财政透明度的要求，同期又能促进被审计单位积极落实审计意见和建议，对存在的困难执行认真整改。

三、深化审计成果，建言献策，发挥免疫系统的修补功能

国家审计建设性作用的发挥，需要从以批判为主的监督者观念向以监督为渠道、以发展为目标的建设者观念转变。所以，要从完善机制、体制和制度方面对审计发现的困难执行分析研究，寻求从源头上和根本上处理这些困难的方法，同期要保证审计意见和建议的针对性和时效性，发挥免疫系统的修补功能。

―――充分运用审计专报，提升审计成果利用的时效性。在审计实行过程中，对发现的巨大困难要及时以专报上报市委、市府，引起领导重视，让领导直接参与审计，进而使审计工作起到事半功倍的作用。―――灵活运用审计建议函，提升审计成果利用的普遍性。现代审计的着重之一就是要在审计中关注一部分苗头性、倾向性和广泛性的困难，但这些困难往往缺乏相应的处理根据，这时候就需要以《审计建议函》的形式要求相关部门采取有效措施，把困难处理好。

―――积极引入外部参与机制，提高审计成果利用的可行性。只故意见被接纳，才可发挥免疫系统的修补功能，进而促进制度的建立健全，政策策划的科学合理。审计意见和建议要得到接纳，前提是务必保证意见和建议具有针对性和可操作性。

四、优化审计管理，防微杜渐，发挥免疫系统的预防功能。

一个健全的免疫系统，不仅要及时地发现病毒，杀死病毒，更重要的是需有平稳、牢靠、实时的预警，在病毒将要侵入而未侵入以前，就发出警报。审计要真正发挥免疫系统的功能，除了要对已存在的困难执行查处和修补，对潜在的风险执行揭示和抵御，更重要的依旧要通过优化审计管理，发挥审计的预防功能。

―――以需求为导向，科学运用审计立项方式。环绕中心、服务大局是对审计机关“审什么”提出的基本要求。审计工作只有符合党委政府的需求，只有符合社会公众的期望，才可发挥建设性作用。―――以预警为目标，探索和实践预审方式。为了及时发现经济社会运行中存在的隐患和风险，发挥审计的预警作用.

―――以预防促效益，积极开展巨大项目追踪审计。开展追踪审计也是发挥审计免疫系统预防功能的一条重要渠道。尤其是对一部分建设期长、投资金额大的政府性投资项目，追踪审计能克服事后监督的局限性，不只有助于提升建设项目的投资效果，而且还能从源头上遏制投资领域的腐败举动。

国家审计作为国家政治制度体系中的“免疫系统”，它伴伴随国家的成长而显现，伴伴随国家的成长而完善。依据新的事态发展要求，充分发挥免疫系统的功能作用，国家审计仍需要在新的宏观领域有所作为。如关注国际经济对我国经济的影响、试图对宏观经济调控乃至对中国经济安全平稳发表审计意见和建议；关注金融风险和国有资产（资本）的安全完整，对关系国计民生的国有上市公司、国有金融机构及涉外投资执行审计评价；关注影响人民生命安全的巨大事项，对食品安全、公共卫生安全、巨大生产安全和环境安全等执行审计分析；关注国家机器行政效能、管理效能，为建立起高效政府、责任政府和法治政府发挥审计的建设性作用。

总之，审计的本质是国家的“免疫系统”，是科学发展观在审计领域的正确诠释和运用，也从根本上回答了国家审计应该如何科学发展的困难。只有深刻理解审计“免疫系统论”的内涵实质，搞清楚“什么是审计”和“为何审计”，精准把握审计的内在规律，树立科学的审计理念，才可切实担当起历史赋予审计的伟大使命，达到审计工作的全面发展。科技强审,免疫之道

达到审计信息化是审计工作现代化的重要基础，是目前审计领域的一项重要工作。传统的审计方式遇到很多新困难，首要表当下审计对象、审计内容和规模、行业内部控制、审计线索、审计方法和审计项目管理模式都发生了相当大的改变。伴随我国信息化进度的持续推动，急切需要审计部门赶紧更改传统的管理和作业手段。传统的审计方式将渐渐失去立足之地。应用信息技术形成审计工作不可扭转的必然方向。

建设审计信息化系统，可以更有效地检查被审计单位的经济管理和财务会计信息系统的合规性、牢靠性、控制性和安全性，检查这些信息系统存储、处理的电子信息的完整性、真实性、合规性和有效性，推动被审计单位的依法行政和依法理财。同期，伴随事中甚至事前的审计监督和联网核查的实行，滋生腐败的环境越来越小，经济犯罪的可能也越来越少，有助于廉洁高效政府和企业的建设。国内一部分有知名度的审计软件，比如用友审计的联网审计系统, 可以对政府/企业运营、管理的全部过程执行实时追踪，将内部控制的监测嵌入到业务实施的事实过程中，将风险监控从事后转向事中、事前，使政府/企业的运营、管理过程可观、可测、可控，构建出一个完善的监督体系。

伴随审计信息化的推动,审计软件的应用已不再是纯粹地实行一个查证过程,完善的自动预警系统促使被审计单位防微杜渐、规范管理，及早地发现困难,处理困难,避免这些困难"蛀虫"渐渐发展形成制衡整个单位,整个国家,整个社会安全平稳体制的潜在隐患.诚然依托功能性较强的审计软件依旧远远不够的,构建一个强有力的"免疫系统"不仅依然需要审计工作人士敏锐的审计意识与小心性,而且仍需丰富的审计经验.